LEY 35/2006, de 28 de noviembre, DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

FICHA NORMATIVA
Fecha de Publicación:	29/11/2006
Entrada en vigor:	01/07/2007
Normas complementarias:	RD 439/2007 RIRPF
Última modificación:	Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre
Estado:	VIGENTE

TITULO PRELIMINAR. NATURALEZA, OBJETO Y AMBITO DE APLICACION.

Artículo 1. Naturaleza del Impuesto.
Artículo 2. Objeto del Impuesto.
Artículo 3. Configuración como Impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas.
Artículo 4. Ambito de Aplicación.
Artículo 5. Tratados y convenios.

TITULO I. SUJECION AL IMPUESTO ASPECTOS MATERIALES, PERSONALES Y TEMPORALES.

CAPITULO I. Hecho imponible y rentas exentas.

Artículo 6. Hecho imponible.
Artículo 7. Rentas exentas.

CAPITULO II. Contribuyentes.

Artículo 8. Contribuyentes.
Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual  en territorio español.
Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero.
Artículo 11. Individualización de rentas.

CAPITULO III. Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal.

Artículo 12. Regla General.
Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural.
Artículo 14. Imputación temporal.

TITULO II. DETERMINACION DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN.

Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable.

TITULO III. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE.

CAPITULO I. Métodos de determinación.

Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible.

CAPITULO II. Definición y determinación de la renta gravable.

Sección 1ª. Rendimientos del Trabajo.

Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo.
Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del  trabajo.
Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo.
Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

Sección 2ª. Rendimientos de Capital.

Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.

Subsección 1ª. Rendimientos del capital inmobiliario.

Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.
Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones.
Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco.

Subsección 2ª. Rendimientos de capital mobiliario.

Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones.

Sección 3ª. Rendimientos de actividades económicas.

Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.
Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto.
Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos.
Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación  directa.
Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación  objetiva.
Artículo 32. Reducciones.

Sección 4ª. Ganancias y pérdidas patrimoniales.

Artículo 33. Concepto.
Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales.  Norma general.
Artículo 35. Transmisiones a título oneroso.
Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo.
Artículo 37. Normas específicas de valoración.
Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión.
Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas.

CAPITULO III. Reglas especiales de valoración.

Artículo 40. Estimación de rentas.
Artículo 41. Operaciones vinculadas.
Artículo 42. Rentas en especie.
Artículo 43. Valoración de las rentas en especie.

CAPÍTULO IV. Clases de renta.

Artículo 44. Clases de renta.
Artículo 45. Renta general.
Artículo 46. Renta del ahorro.

CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas.

Artículo 47. Integración y compensación de rentas.
Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general.
Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.

TITULO IV. BASE LIQUIDABLE.

Artículo 50. Base liquidable general del ahorro.

CAPITULO V. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento.

Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
Artículo 52. Límite de reducción.
Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.
Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.

CAPITULO II. Reducción por pensiones compensatorias.

Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias.

TÍTULO V. ADECUACIÓN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES DEL CONTRIBUYENTE.

Artículo 56. Mínimo personal y familiar.
Artículo 57. Mínimo del contribuyente.
Artículo 58. Mínimo por descendientes.
Artículo 59. Mínimo por ascendientes.
Artículo 60. Mínimo por discapacidad.
Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad.

TÍTULO VI CÁLCULO DEL IMPUESTO ESTATAL.

CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal.

Artículo 62. Cuota íntegra estatal.
Artículo 63. Escala general del impuesto.
Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por  alimentos a favor de los hijos.
Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero.
Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro.

CAPITULO II. Determinación de la cuota líquida estatal.

Artículo 67. Cuota líquida estatal.
Artículo 68. Deducciones.
Artículo 69. Límites de determinadas deducciones.            
Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial.

TITULO VII. GRAVAMEN AUTONOMICO.

CAPITULO I. Normas Comunes.

Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del  gravamen autonómico.

CAPITULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.

Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.

CAPITULO III. Cálculo del gravamen autonómico.

Sección 1ª. Determinación de la cuota íntegra autonómica.

Artículo 73. Cuota íntegra autonómica.
Artículo 74. Escala autonómica o complementaria del Impuesto.
Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos.
Artículo 76. Tipos de gravamen del ahorro.

Sección 2ª. Determinación de la cuota líquida autonómica.

Artículo 77. Cuota líquida autonómica.
Artículo 78. Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual.

TITULO VIII. CUOTA DIFERENCIAL.

Artículo 79. Cuota diferencial.
Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional.
Artículo 81. Deducción por maternidad.
Artículo 81.bis.  Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.

TITULO IX. TRIBUTACION FAMILIAR.

Artículo 82. Tributación conjunta.
Artículo 83. Opción por la tributación conjunta.
Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta.

TITULO X. REGIMENES ESPECIALES.

Sección 1ª. Imputación de rentas inmobiliarias.

Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias.

Sección 2ª. Régimen de atribución de rentas.

Artículo 86. Régimen de atribución de rentas.
Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas.
Artículo 88. Calificación de la renta atribuida.
Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.
Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.

Sección 3ª. Transparencia fiscal internacional.

Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.

Sección 4ª. Derechos de imagen.

Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.

Sección 5ª. Régimen especial para trabajadores desplazados.

Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicables a los trabajadores desplazados a territorio español.

Sección 6ª. Instituciones de Inversión Colectiva.

Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.
Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales.

Sección 7ª. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.

Artículo 95.bis.  Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.

TITULO XI. GESTION DEL IMPUESTO.

CAPITULO I. Declaraciones.

Artículo 96. Obligación de declarar.
Artículo 97. Autoliquidación.
Artículo 98. Borrador de la declaración.

CAPITULO II. Pagos a cuenta.

Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta.
Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta.

CAPITULO III. Liquidaciones provisionales.

Artículo 102. Liquidación provisional.
Artículo 103. Devolución derivada de la normativa de cada tributo.

CAPITULO IV. Obligaciones formales.

Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes.
Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales.

TITULO XII. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL REGIMEN SANCIONADOR.

Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente.
Artículo 107. Infracciones y sanciones.

TITULO XIII. ORDEN JURISDICCIONAL.

Artículo 108. Orden Jurisdiccional.

DISPOSICIONES.

DISPOSICIONES ADICIONALES.

Adicional 1ª.  Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos  por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.
Adicional 2ª.  Retribuciones en especie.
Adicional 3ª.  Planes individuales de ahorro sistemático.
Adicional 4ª.  Rentas Forestales.
Adicional 5ª.  Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas.
Adicional 6ª.  Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias.
Adicional 7ª.  Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi.
Adicional 8ª.  Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital.
Adicional 9ª.  Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.
Adicional 10ª. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.
Adicional 11ª. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.
Adicional 12ª. Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017.
Adicional 13ª. Obligaciones de información.
Adicional 14ª. Captación de datos.
Adicional 15ª. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia.
Adicional 16ª. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social.
Adicional 17ª. Remisiones normativas.
Adicional 18ª. Aportaciones a patrimonios protegidos.
Adicional 19ª. Ayudas para compensar la carga tributaria de las indemnizaciones percibidas desde el 1 de enero de 1999 por privación de libertad como consecuencia de los supuestos  contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía.
Adicional 20ª. Rentas exentas con progresividad.
Adicional 21ª. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados.
Adicional 22ª. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social.
Adicional 23ª. Consideración de la deducción por inversión en vivienda en el cálculo de los pagos a cuenta.
Adicional 24ª. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015.
Adicional 25ª. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas  tecnologías de la comunicación y de la información.
Adicional 26ª. Planes de Ahorro a Largo Plazo.
Adicional 27ª. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o  creación de empleo.
Adicional 28ª. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro.
Adicional 29ª. Deducción por obras de mejora en la vivienda.
Adicional 30ª. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo.
Adicional 31ª. Escalas y tipos de retención aplicables en 2015.
Adicional 32ª. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla.
Adicional 33ª. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.
Adicional 34ª. Medidas para favorecer capitalización de empresas nueva o reciente creación.
Adicional 35ª. Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del  déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014.
Adicional 36ª. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016.
Adicional 37ª. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles.
Adicional 38ª. Aplicación de determinados incentivos fiscales.
Adicional 39ª. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015.
Adicional 40ª. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario.
Adicional 41ª. Tripulantes de determinados buques de pesca.
Adicional 42ª. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el artículo 81 bis y se les abonen de forma anticipada.
Adicional 43ª. Exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales.
Adicional 44ª. Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes.
Adicional 45ª. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales.
Adicional 47ª. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo en los períodos impositivos 2018 y 2023.
Adicional 48ª. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.
Adicional 49ª. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el período impositivo 2021.
Adicional 50ª. Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas.
Adicional 51ª. Exención por daños personales.
Adicional 52ª. Productos paneuropeos de pensiones individuales.
Adicional 53ª. Rendimientos del trabajo obtenidos por la gestión de fondos vinculados al emprendimiento, a la innovación y al desarrollo de la actividad económica.
Adicional 54ª. Reducción en 2023 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva.
Adicional 55ª. Imputación de rentas inmobiliarias durante el período impositivo 2023.
Adicional 56ª. Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada durante el período impositivo 2023.
Adicional 57ª. Deducción por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma durante los períodos impositivos 2022 y 2023.
Adicional 58ª. Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible y puntos de recarga.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS.

Transitoria 1ª. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo.
Transitoria 2ª. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social.
Transitoria 3ª. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985.
Transitoria 4ª. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o   disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999.
Transitoria 5ª. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales.
Transitoria 6ª. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015.
Transitoria 7ª. Partidas pendientes de compensación.
Transitoria 8ª. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o   territorios calificados como paraísos fiscales.
Transitoria 9ª. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
Transitoria 10ª. Sociedades transparentes y patrimoniales.
Transitoria 11ª. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros   colectivos que instrumentan compromisos por pensiones.
Transitoria 12ª. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión    social y de planes de previsión asegurados.
Transitoria 13ª. Compensaciones fiscales.
Transitoria 14ª. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de    ahorro sistemático.
Transitoria 15ª. Deducción por alquiler de la vivienda habitual.
Transitoria 16ª. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al   que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica.
Transitoria 17ª. Trabajadores desplazados a territorio español con anterioridad a 1 de enero de 2010.
Transitoria 18ª. Deducción por inversión en vivienda habitual.
Transitoria 19ª. Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles.
Transitoria 20ª. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas  tecnologías de la comunicación y de la información.
Transitoria 21ª. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a  la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011.
Transitoria 22ª. Indemnizaciones por despido exentas.
Transitoria 23ª.  Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo.
Transitoria 24ª. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda.
Transitoria 25ª. Reducciones aplicables a determinados rendimientos.
Transitoria 26ª. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012.
Transitoria 27ª. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización.
Transitoria 28ª. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa.
Transitoria 29ª. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017.
Transitoria 30ª. Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
Transitoria 31ª. Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015.
Transitoria 32ª. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 a 2024.
Transitoria 33ª. Aplicación en el ejercicio 2018 de la deducción establecida en el artículo 81 bis.
Transitoria 34ª. Obligación de declarar en el período impositivo 2018.
Transitoria 35ª. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019.
Transitoria 36ª. Aplicación del régimen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022.
Transitoria 37ª. Deducción por maternidad.
Transitoria 38ª. Reducción aplicable a determinados arrendamientos de viviendas.

DISPOSICIONES DEROGATORIAS.

Derogatoria 1ª. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Derogatoria 2ª. Impuesto sobre Sociedades.

DISPOSICIONES FINALES.

Final 1ª. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas   Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.
Final 2ª. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el   Real decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de   régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al   mecenazgo.
Final 3ª. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes,   aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo.
Final 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Final 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones,  aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
Final 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
Final 7ª. Habilitación normativa.
Final 8ª. Entrada en vigor.