Artículo 7 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto de la renta de las personas físicas

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas


Art. 7. Rentas exentas.

    Estarán exentas las siguientes rentas:

    a) Las prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo y las pensiones derivadas de medallas y condecoraciones concedidas por actos de terrorismo.

    b) Las ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el virus de inmunodeficiencia humana, reguladas en el Real Decreto-ley 9/1993, de 28 de mayo.

    c) Las pensiones reconocidas en favor de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones con ocasión o como consecuencia de la Guerra Civil, 1936/1939, ya sea por el régimen de clases pasivas del Estado o al amparo de la legislación especial dictada al efecto.

    d) Las indemnizaciones como consecuencia de  responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.

    Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1ª. del apartado 2 del artículo 30 de esta ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.

    e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

    Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.

    El importe de la indemnización exenta a que se refiere esta letra tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros.
    
    f) Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
    Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El
exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas.

    g) Las pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas, siempre que la lesión o enfermedad que hubiera sido causa de aquéllas inhabilitara por completo al perceptor de la pensión para toda profesión u oficio.

    h) Las prestaciones familiares por hijo a cargo reguladas en el capítulo IX del título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de 22 años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas.

    Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas en el párrafo anterior por la Seguridad Social para los profesionales integrados en dicho régimen especial. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas.

    Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad.

    También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las comunidades autónomas o entidades locales.

    i) Las prestaciones económicas percibidas de instituciones públicas con motivo del
acogimiento de personas con discapacidad, mayores de 65 años o menores, sea en la modalidad simple, permanente o preadoptivo o las equivalentes previstas en los ordenamientos de las Comunidades Autónomas, incluido el acogimiento en la ejecución de la medida judicial de convivencia del menor con persona o familia previsto en la Ley Orgánica 5/2000, de 12 de enero, reguladora de la responsabilidad penal de los menores.

    Igualmente estarán exentas las ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas a personas con discapacidad con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento o mayores de 65 años para financiar su estancia en residencias o centros de día, siempre que el resto de sus rentas no excedan del doble del indicador público de renta de efectos múltiples.

    j) Las becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen especial regulado en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el Título II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, en los términos que reglamentariamente se establezcan.

    Asimismo estarán exentas, en los términos que reglamentariamente se establezcan, las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones bancarias mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del becario de investigación, así como las otorgadas por aquéllas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al personal docente e investigador de las universidades.

    k) Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial.

    l) Los premios literarios, artísticos o científicos  relevantes, con las condiciones que reglamentariamente se determinen, así como los premios «Príncipe de Asturias», en sus distintas modalidades, otorgados por la Fundación Príncipe de Asturias.

    m) Las ayudas de contenido económico a los deportistas de alto nivel ajustadas a los programas de preparación establecidos por el Consejo Superior de Deportes con las federaciones deportivas españolas o con el Comité Olímpico Español, en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

    n) Las prestaciones por desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora cuando se perciban en la modalidad de pago único establecida en el Real Decreto 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el abono de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos previstos en la citada norma.

    Esta exención estará condicionada al mantenimiento de la acción o participación durante el plazo de cinco años, en el supuesto de que el contribuyente se hubiera integrado en sociedades laborales o cooperativas de trabajo asociado o hubiera realizado una aportación al capital social de una entidad mercantil, o al mantenimiento, durante idéntico plazo, de la actividad, en el caso del trabajador autónomo.

    ñ) Los rendimientos positivos del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida, depósitos y contratos financieros a través de los cuales se instrumenten los Planes de Ahorro a Largo Plazo a que se refiere la disposición adicional vigésima sexta de esta Ley, siempre que el contribuyente no efectúe disposición alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de cinco años desde su apertura.

    Cualquier disposición del citado capital o el incumplimiento de cualquier otro requisito de los previstos en la disposición adicional vigésima sexta de esta Ley antes de la finalización de dicho plazo, determinará la obligación de integrar los rendimientos a que se refiere el párrafo anterior generados durante la vigencia del Plan en el período impositivo en el que se produzca tal incumplimiento.

    o) Las gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado español por la participación en misiones internacionales de paz o humanitarias, en los términos que reglamentariamente se establezcan.

    p) Los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con los siguientes requisitos:

    1º. Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos esté vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aquella en la que preste sus servicios, deberán cumplirse los requisitos previstos en el apartado 5 del artículo 16 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

    2º. Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio que haya sido calificado reglamentariamente como paraíso fiscal. Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.

    La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite máximo de 60.100 euros anuales. Reglamentariamente podrá establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exento.

    Esta exención será incompatible, para los contribuyentes destinados en el extranjero, con el régimen de excesos excluidos de tributación previsto en el reglamento de este impuesto, cualquiera que sea su importe. El contribuyente podrá optar por la aplicación del régimen de excesos en sustitución de esta exención.

    q) Las indemnizaciones satisfechas por las  administraciones públicas por daños personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos,
cuando vengan establecidas de acuerdo con los procedimientos previstos en el Real Decreto 429/1993, de 26 de marzo, por el que se regula el Reglamento de los procedimientos de las Administraciones públicas en materia de responsabilidad patrimonial.

    r) Las prestaciones percibidas por entierro o sepelio, con el límite del importe total de los gastos incurridos.

    s) Las ayudas económicas reguladas en el artículo 2 de la Ley 14/2002, de 5 de junio.

    t) Las derivadas de la aplicación de los instrumentos de cobertura cuando cubran exclusivamente el riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual, regulados en el artículo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica.

    u) Las indemnizaciones previstas en la legislación del Estado y de las Comunidades Autónomas para compensar la privación de libertad en establecimientos penitenciarios
como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía.

    v) Las rentas que se pongan de manifiesto en el momento de la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático a que se refiere la disposición adicional tercera de esta Ley.

    w) Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones a las que se refiere el artículo 53 de esta Ley, hasta un importe máximo anual de tres veces el indicador público de renta de efectos múltiples.

    Igualmente estarán exentos, con el mismo límite que el señalado en el párrafo anterior, los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos a que se refiere la disposición adicional decimoctava de esta Ley.

    x) Las prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada que se derivan de la Ley de promoción
de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia.

    y) Las prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos, así como las demás ayudas establecidas por estas o por entidades locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes, hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples. Asimismo estarán exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición.

    z) Las prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las  Administraciones Públicas, ya sean vinculadas a nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores.

NOTA: Se añade apartado y) por Real Decreto-Ley 9/2015 de 10 de julio.
NOTA: Redacción modificada (apartado e),j),w));se añade ñ) y se suprime y)) por Ley 26/2014 de 27 de noviembre.
NOTA: Redacción modificada (apartado n)) por Ley 11/2013 de 26 de julio.
NOTA: Redacción modificada (suprime apartado ñ)) por Ley 16/2012 de 27 de diciembre.
NOTA: Redacción modificada (apartado e)) por Ley 3/2012 de 6 de julio.
NOTA: Redacción modificada (apartado ñ)) por Ley 2/2010 de 1 de marzo.
NOTA: Redacción modificada (apartado e)) por Ley 27/2009 de 30 de diciembre.
NOTA: Redacción modificada (apartado n)) por Ley 26/2009 de PGE para 2010.
NOTA: Se añade apartado z) por Ley 35/2007 de 15 de Noviembre.



- comentario_2556 Rentas exentas.
- comentario_101 Renta exenta.Imdemnizaciones por despido.
- comentario_103 Renta exenta.Pensiones por inutilidad.
- comentario_102 Renta exenta.Prestaciones S.S.
- comentario_104 Renta exenta.Prestaciones familiares.
- comentario_106 Renta exenta.Becas públicas.
- comentario_1745 Rentas Exentas. Indemnización privación libertad.
- comentario_1775 Exención prestaciones y ayudas percibidas por administraciones públicas.
- comentario_133 Inclusión de rentas.Caso general.



- Modelo de solicitud de exención de premios literarios, artísticos y científicos por quien convoca el premio.
- Modelo de solicitud de exención de premios literarios, artísticos y científicos por quien recibe el premio.
- Modelo de comunicación de datos sobre premios exentos concedidos.



- Consulta Vinculante V0217-18 Beca para trabajos de investigación. Exención en el IRPF.
- Consulta Vinculante V0171-18 Donación del usufructo vitalicio de participaciones sociales. Exención en el IRPF de la ganancia o pérdida patrimonial.
- Consulta Vinculante V0144-18 Seguro de vida con garantías de invalidez. Exención en el IRPF de las indemnizaciones percibidas.
- Consulta Vinculante V0120-18 Seguro sobre invalidez. Tributación en el IRPF del capital percibido.
- Consulta Vinculante V0119-18 Cantidades percibidas por arrendamiento. Exención por reinversión en vivienda habitual.
- Consulta Vinculante V0111-18 Exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de un inmueble.
- Consulta Vinculante V0074-18 Indemnización por despido improcedente no percibida. Consideración como renta exenta.
- Consulta Vinculante V3294-17 Exención por reinversión si el contribuyente cambia su residencia fuera de donde está su vivienda habitual y luego la vende.
- Consulta Vinculante V3229-17 Contribuyente desplazado a EEUU por trabajo. Exención de los rendimientos obtenidos en el extranjero.
- Consulta Vinculante V3149-17 Donación de participaciones y cese de la percepción de remuneraciones de las funciones de dirección.
- Consulta Vinculante V2754-17 Reinversión de ganancia patrimonial en constitución de rentas vitalicias. Exención por reinversión.
- Consulta Vinculante V1934-17 Exención cheques de comida. Rendimientos de trabajo en especie.
- Consulta Vinculante V0623-17 Exención en "tickets gourmet". Rendimientos de trabajo en especie.
- Consulta Vinculante V0196-17 Exención de las cantidades percibidas por subsidio por cuidado de hijos menores o enfermos.
- Consulta Vinculante V3447-16 Exención en el IRPF de la indemnización por extinción de la relación laboral.
- Consulta Vinculante V3110-16 Exención de importes devueltos dado que no originó deducción. Contribuyente en estimación objetiva.
- Consulta Vinculante V2870-16 Reparto de reservas exento por transmisión de participaciones. Exención en el IRPF.
- Consulta Vinculante V2582-10 Compraventa futura con pagos a cuenta.Deducción.
- Consulta Vinculante V2594-10 Sujeción de indemnización de daños por incorrecto asesoramiento.
- Consulta Vinculante V1522-10 Vivienda habitual compuesta por dos pisos contiguos.  
- Consulta Vinculante V0842-10 Aplicación de reducción del 40% a indemnización por cese laboral.



- Reglamento de IRPF  Art.1  RD 439/2007 IRPF
- Reglamento de IRPF  Art.2  RD 439/2007 IRPF
- Reglamento de IRPF  Art.3  RD 439/2007 IRPF
- Reglamento de IRPF  Art.4  RD 439/2007 IRPF
- Reglamento de IRPF  Art.5  RD 439/2007 IRPF
- Reglamento de IRPF  Art.6  RD 439/2007 IRPF



- Redacción anterior artículo 7 anterior a Ley 26/2014.
- Redacción anterior artículo 7 anterior a RDL 4/2013 y Ley 16/2012 LIRPF.
- Redacción anterior artículo 7 anterior a Ley 3/2012 LRIPF.



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