En este apartado facilitamos a nuestros/as usuarios/as y suscriptores/as un resumen de las principales novedades que se vayan incorporando a los distintos Asesores Tributarios (IRPF, IS, IVA, IAE,…) en sus diferentes actualizaciones, tanto si surten efecto en el actual ejercicio 2023 como aquellas otras que sean de aplicación para el pasado ejercicio 2022 de cara a la presentación de las distintas declaraciones tributarias, con especial atención a las medidas de ámbito fiscal que se aprueben con carácter temporal y/o urgente.

Publicadas las nuevas declaraciones informativas sobre monedas virtuales.

• Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, por la que se aprueba el modelo 721 "Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

• Orden HFP/887/2023, de 26 de julio, por la que se aprueban el modelo 172 "Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales" y el modelo 173 "Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

• En el siguiente enlace puede entrar en detalle sobre la información que va a solicitar Hacienda sobre las criptomonedas.

Nuevo límite para los Gastos de locomoción: 26 Céntimos por Kilómetro

• Orden HFP/792/2023, de 12 de julio, por la que se revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

• En el siguiente enlace puede ver el tratamiento contable y fiscal de los gastos de locomoción.

El IVA soportado por los suministros de un inmueble afecto parcialmente a la actividad es deducible de forma proporcional.

• El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) unifica criterio en contra del seguido por la AEAT sobre la deducción del IVA soportado por los suministros de un inmueble afecto parcialmente a la actividad económica (ampliar información).

Se entiende válidamente notificado por la AEAT si accede electrónicamente al contenido de la notificación.

• El TEAC unifica criterio aun en el caso de no estar obligado a recibir las notificaciones de la AEAT mediante el sistema NEO (Notificaciones electrónicas obligatorias) (ampliar información).

Las actuaciones musicales en eventos privados tributan al tipo reducido del IVA.

• Cambio de criterio de la Dirección General de Tributos que antes consideraba que a las actuaciones de cantantes en bodas debía aplicarse el tipo general del IVA (ampliar información).

Nuevas deducciones en IRPF para compra de coches eléctricos.

• Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea.

• En el siguiente enlace puede entrar en detalle sobre las nuevas deducciones en IRPF para compra de coches eléctricos e instalación de puntos de recarga..

Prorrogada hasta el final del año la reducción del tipo de IVA para determinados alimentos.

• Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea.

• En el siguiente enlace puede entrar en detalle sobre la prórroga hasta el final del año la reducción del tipo de IVA para determinados alimentos.

Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades de 2022.

• Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

• En el siguiente enlace puede acceder a un seminario con las Novedades del Impuesto sobre Sociedades y del modelo 200 de 2022.

El cónyuge separado podría aplicar la exención por reinversión de la vivienda habitual aun cuando no conviva

• El Tribunal Supremo, en su Resolución nº 553/2023 de 5 de Mayo de 2023, ha fijado jurisprudencia sobre cuáles deben ser los requisitos para disfrutar, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -IRPF- de la exención por reinversión en vivienda habitual en caso de cónyuges separados o divorciados (ampliar información).

A partir de ahora Hacienda te puede exigir la contabilidad en un procedimiento de comprobación limitada.

• Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades tributarias de la Ley 13/2023.

Novedades fiscales en la nueva Ley por el derecho a la vivienda.

• Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda.

• En el siguiente enlace puede ver las Novedades fiscales en la nueva Ley por el derecho a la vivienda.

El Tribunal Supremo modifica la forma de calcular las sanciones tributarias.

• El Tribunal Supremo, en su Resolución nº 462/2023 de 11 de Abril de 2023, asesta un duro golpe a la Agencia Estatal de la Administración Tributaria -AEAT- y modifica la forma de calcular el porcentaje de perjuicio económico que sufre la AEAT al graduar las sanciones, obligando a utilizar la cuota líquida del impuesto y no la cuota diferencial, es decir, que se tome en consideración, como parte de la deuda satisfecha, el importe de los pagos a cuenta, retenciones o pagos fraccionados efectuados (ampliar información).

Se modifica la declaración censal 036 y las especificaciones del SII del IVA.

• Orden HFP/381/2023, de 18 de abril, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

Modificación de diversos reglamentos tributarios.

• Real Decreto 249/2023, de 4 de abril, por el que se modifican el Reglamento General de Desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo; el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio; el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio; el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio.

• Entre las novedades introducidas se incluye que si no presenta las cuentas anuales en el Registro Mercantil su NIF será revocado.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2022

• Orden HFP/310/2023, de 28 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2022, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos.

• En el siguiente enlace puede ver los límites que establecen la obligación de presentar la declaración de la renta 2022, así como quién está obligado a presentar el Impuesto sobre el Patrimonio 2022.

Elevado a 50.000 euros el límite exento para aportar garantías al aplazar deudas tributarias.

• Orden HAP/311/2023, de 28 de marzo, por la que se eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 50.000 euros

• En el siguiente enlace puede entrar en detalle sobre el nuevo límite de 50.000 euros para aplazar o fraccionar una deuda tributaria sin tener que aportar garantías..

Cambios en los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

• Orden HFP/312/2023, de 28 de marzo, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica; y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas a través de cuentas abiertas en las Entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

• En el siguiente enlace puede ver las modificaciones en los modelos 202 y 222 de pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

Modificados los modelos 490 (Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales) y 604 (Impuesto sobre las Transacciones Financieras).

• Orden HFP/307/2023, de 28 de marzo, por la que se modifica la Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de "Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales" y se determina la forma y procedimiento para su presentación.

• Orden HFP/308/2023, de 28 de marzo, por la que se modifica la Orden HAC/510/2021, de 26 de mayo, por la que se aprueba el modelo 604 "Impuesto sobre las Transacciones Financieras. Autoliquidación" y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.

Aprobados los modelos 792 y 793 para la aportación a realizar por los prestadores del servicio de comunicación audiovisual televisivo.

• Orden HFP/309/2023, de 28 de marzo, por la que se aprueban el modelo 792, "Autoliquidación de la aportación a realizar por los prestadores del servicio de comunicación audiovisual televisivo y por los prestadores del servicio de intercambio de vídeos a través de plataforma de ámbito geográfico estatal o superior al de una Comunidad Autónoma", y el modelo 793, "Pagos a cuenta de la aportación a realizar por los prestadores del servicio de comunicación audiovisual televisivo y por los prestadores del servicio de intercambio de vídeos a través de plataforma de ámbito geográfico estatal o superior al de una Comunidad Autónoma", y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

Plan anual de control tributario y aduanero de 2023.

• Resolución de 6 de febrero de 2023, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2023.

• En el siguiente enlace puede ver cómo nos vigilará Hacienda durante 2023.

Fiscalidad de la ayuda de 200 euros por bajos ingresos.

• Ante las opiniones contrapuestas publicadas en distintos medios, la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ha contestado que la ayuda de 200 euros por bajo nivel de ingresos es una ganancia patrimonial que debe incluirse en la declaración de la renta (Ampliar información).

Novedades en los tipos de retención a aplicar para las personas artistas.

• Real Decreto 31/2023, de 24 de enero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, para dar cumplimiento a las medidas contenidas en el Estatuto del Artista en materia de retenciones.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades en los tipos de retención a aplicar en 2023.

Novedades en el procedimiento para recuperar el IVA de créditos incobrables.

• La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado -PGE- para el año 2023, ha traído entre otras novedades y con efectos desde 1 de Enero de 2023, varias importantes modificaciones en el procedimiento para la recuperación del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA- ingresado en la Hacienda Pública de créditos con clientes que posteriormente resultan incobrables. En el siguiente enlace puede ver las novedades en el procedimiento para recuperar el IVA de créditos incobrables desde 01.01.2023.

Presupuestos Generales del Estado para 2023.

• Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

• En los siguientes enlances puede ver las novedades en el IVA, en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, así como las bonificaciones tributarias por acontecimientos de excepcional interés público y actividades de mecenazgo.

Nuevos modelos 592 y A22 del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.

• Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 592 "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación" y el modelo A22 "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución", se determinan la forma y procedimiento para su presentación, y se regulan la inscripción en el Registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.

• El 1 de enero de 2013 entra en vigor el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables aprobado por la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular. En el siguiente enlace puede ver cómo se contabiliza el nuevo impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.

Calendario del contribuyente 2023.

• La Agencia Tributaria ha publicado en su página web el Calendario General del Contribuyente correspondiente al ejercicio 2023, en el que se detalla con exactitud la fecha en que deben realizarse las diferentes obligaciones tributarias.

Calendario de días inhábiles 2023.

• Acceda al Calendario de días inhábiles 2023 y compruebe qué días son inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para cada Comunidad Autónoma a efectos del cómputo de plazos.

Régimen de Estimación Objetiva de IRPF y Régimen Especial Simplificado de IVA para 2023 ("MÓDULOS").

• Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades en módulos tanto en IRPF como en IVA para 2023.

Cuenta atrás para la factura electrónica obligatoria en todas las empresas.

• La Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas, establece la obligación, para todos los empresarios y profesionales, de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales, con una entrada en vigor dentro de uno o dos años según el volumen de facturación anual sea superior o no a 8 millones de euros. En el siguiente enlace puede entrar en el detalle sobre la "cuenta atrás" para la factura electrónica obligatoria en todas las empresas.