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Novedades Tributarias en 2021.

En este apartado facilitamos a nuestros/as usuarios/as y suscriptores/as un resumen de las principales novedades que se vayan incorporando a los distintos Asesores Tributarios (IRPF, IS, IVA, IAE,…) en sus diferentes actualizaciones, tanto si surten efecto en el actual ejercicio 2021 como aquellas otras que sean de aplicación para el anterior ejercicio 2020 de cara a la presentación de las distintas declaraciones tributarias, con especial atención a las medidas de ámbito fiscal que se aprueben para hacer frente a la crisis provocada por la pandemia del coronavirus.

Nuevos modelos 234, 235 y 236 de declaración de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

  • Orden HAC/342/2021, de 12 de abril, por la que se aprueba el modelo 234 de «Declaración de información de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal», el modelo 235 de «Declaración de información de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables» y el modelo 236 de «Declaración de información de la utilización de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal».

  • Resolución de 8 de abril de 2021, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban los modelos de comunicaciones entre los intervinientes y partícipes en los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal objeto de declaración

  • Se establece un periodo transitorio para declarar los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal anteriores a la entrada en vigor de la norma: Tiene hasta el 14 de mayo de 2021 para su declaración.

Fraccionamiento extraordinario del IRPF 2020 para trabajadores en ERTE.

  • Orden HAC/320/2021, de 6 de abril, por la que se establece un fraccionamiento extraordinario para el pago de la deuda tributaria derivada de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a Expedientes de Regulación Temporal de Empleo.

  • Seminario Renta 2020: COVID-19, ERTEs y Novedades.

Obligación de informar sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

  • Real Decreto 243/2021, de 6 de abril, por el que se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE, por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

  • Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2020.

  • Orden HAC/248/2021, de 16 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2020, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

  • Seminario Renta 2020: COVID-19, ERTEs y Novedades.

Aplazamiento extraordinario de impuestos sin intereses en Abril de 2021

  • Real Decreto-ley 5/2021, de 12 de marzo, de medidas extraordinarias de apoyo a la solvencia empresarial en respuesta a la pandemia de la COVID-19.

  • Se aprueba el aplazamiento del pago de impuestos durante 6 meses con una carencia de intereses de cuatro meses, previa solicitud, para las autoliquidaciones a presentar entre el 1 y el 30 de abril de 2021 por PYMES y autónomos con un volumen de operaciones no superior a 6.010.121,04 euros en el año 2020.

Se modifica la LIS para incluir la no deducción de gastos en caso de asimetrías híbridas.

  • Real Decreto-ley 4/2021, de 9 de marzo, por el que se modifican la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en relación con las asimetrías híbridas.

Los abogados pueden aplicar en IRPF la reducción (30%) por rendimientos generados en más de dos años.

  • El Tribunal Supremo reconoce a los abogados el derecho a aplicar la reducción del 30% prevista en el IRPF sobre los rendimientos con un período de generación superior a dos años u obtenidos de forma irregular por los servicios jurídicos prestados. Ampliar información.

Nota de la AEAT sobre la aplicación de la deducción para evitar la doble imposición internacional en el Impuesto sobre Sociedades.

Nota de la AEAT sobre el principio de regularización íntegra del IVA.

  • El Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ha publicado una nota sobre la regularización íntegra en el caso del IVA, en donde se exponen los criterios a aplicar en las liquidaciones derivadas de un procedimiento de inspección a la hora de regularizar el IVA, como consecuencia del análisis de los últimos pronunciamientos judiciales en esta materia.

Los intereses de demora son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.

  • El Tribunal Supremo falla a favor del contribuyente y concluye que los intereses de demora tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible sin importar el motivo por el que se exijan. Ampliar información.

Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021.

La Audiencia Nacional admite la compensación de BINs mediante Rectificación.

  • Una reciente sentencia de la Audiencia Nacional permite la compensación de bases imponibles negativas mediante la rectificación de una autoliquidación, en contra del criterio mantenido por la Agencia Tributaria (AEAT) y el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC). Ampliar información.

Presupuestos Generales del Estado para 2021.

Modificación de modelos tributarios.

  • Orden HAC/1285/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país, la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria y la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

  • Orden HAC/1276/2020, de 28 de diciembre, por la que se modifican determinadas declaraciones informativas, la Orden de 20 de noviembre de 2000, por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, la Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.

  • Orden HAC/1274/2020, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación y la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

  • En los siguientes enlaces puede ver las novedades en los modelos 180 y 190 del ejercicio 2020 y los cambios en el modelo 303 para el año 2021.

Medidas tributarias aprobadas en el Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre.

Habilitación de trámites tributarios por vía telefónica.

Calendario de obligaciones tributarias en 2021.

Calendario de días inhábiles 2021.

  • Acceda al Calendario de días inhábiles 2021 y compruebe qué días son inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para cada Comunidad Autónoma a efectos del cómputo de plazos.

Régimen de Estimación Objetiva de IRPF y Régimen Especial Simplificado de IVA para 2021 ("MÓDULOS").

  • Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  • En el siguiente enlace puede revisar las novedades en módulos para el año 2021.

Cambios en el Suministro Inmediato de Información del IVA (SII).

  • La Orden HAC/1089/2020, de 27 de octubre, por la que se modifica la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria, adapta el Suministro Inmediato de Información del IVA (SII) a los cambios introducidos en el IVA por el Real Decreto-ley 3/2020, que afecta a la gestión del IVA intracomunitario y más concretamente a las ventas en consigna, las operaciones en cadena y los requisitos para poder aplicar la exención en las entregas intracomunitarias.

Tipo superreducido del 4% para las mascarillas quirúrgicas desechables.

  • El Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria, establece la aplicación del tipo del 4% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables hasta el 31 de diciembre de 2021. Estas mascarillas tienen fijado un importe máximo de venta al público de 0,62 euros/unidad (IVA o IGIC incluido).

Ampliado el tipo cero de IVA para el material sanitario aprobado temporalmente por el COVID-19.

  • El Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria, establece la aplicación del tipo impositivo del cero por ciento de IVA al material sanitario necesario para combatir los efectos del COVID-19 desde el 1 de noviembre de 2020 y hasta el 30 de abril de 2021. Ampliar información.

  • El Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia prorrogaba hasta el 31 de octubre de 2020 la aplicación del tipo impositivo del cero por ciento de IVA al material sanitario necesario para combatir los efectos del COVID-19 y actualizaba la relación de bienes a los que es de aplicación esta medida.

  • El Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril, de medidas urgentes complementarias para apoyar la economía y el empleo, aprobaba hasta el 31 de julio de 2020 la aplicación de un tipo impositivo del cero por ciento de IVA al material sanitario necesario para combatir los efectos del COVID-19.

Modificaciones del Impuesto sobre Sociedades que afectan al ejercicio 2020.

  • El Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria, introduce dos novedades en el Impuesto sobre Sociedades relativas a la libertad de amortización por inversión en determinados elementos nuevos de inmovilizado y la deducción por inversiones en producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales; no obstante algunas de estas modificaciones ya fueron incorporadas por otras normas (RD-ley 17/2020 o Real Decreto-ley 23/2020) a lo largo del año aunque han seguido regulándose nuevos detalles de su aplicación. Ampliar información.

Jurisprudencia tributaria reciente analizada.

Fiscalidad de la prestación por cese de actividad de los autónomos.

  • Es evidente la principal preocupación es si se cumplen los requisitos necesarios para recibir esta prestación y cómo solicitarla. Sin embargo nos pueden surgir también dudas sobre su fiscalidad: ¿Está exenta? ¿Tributa como un rendimiento más en el IRPF? ¿Hay que incluirla en el modelo 130 de pago fraccionado del trimestre? Preguntas a las que damos respuesta en el siguiente artículo: Cómo tributa la prestación extraordinario por cese de actividad de los autónomos.

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