En este apartado facilitamos a nuestros/as usuarios/as y suscriptores/as un resumen de las principales novedades que se vayan incorporando a los distintos Asesores Tributarios (IRPF, IS, IVA, IAE,…) en sus diferentes actualizaciones, tanto si surten efecto en el actual ejercicio 2021 como aquellas otras que sean de aplicación para el anterior ejercicio 2020 de cara a la presentación de las distintas declaraciones tributarias, con especial atención a las medidas de ámbito fiscal que se aprueben para hacer frente a la crisis provocada por la pandemia del coronavirus.

Obligaciones fiscales y laborales en Septiembre.

• Obligaciones que no puede olvidar atender durante Septiembre.

Vuelta al cole en el IRPF.

• La compra de material escolar, libros de texto, matrículas, etc., propios de la "vuelta al cole" (instituto, universidad, etc) de nuestros hijos e hijas, así como las ayudas recibidas por este motivo, tienen su incidencia en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Es posible aportar en vía de revisión documentos no aportados inicialmente a la AEAT.

• El Tribunal Supremo insiste que sí es posible aportar en un momento posterior, generalmente en fase de recurso, documentos que no se han aportado durante la tramitación de un procedimiento de gestión tributaria (Ampliar información).

El empleador debe acreditar el día y lugar del desplazamiento, y su motivo.

• Dietas y desplazamiento en IRPF: Según el Tribunal Supremo la Administración tributaria debe dirigirse al empleador para acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo, a la hora de comprobar las dietas y gastos de desplazamiento en relación con el IRPF del trabajador.

Publicada la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

• Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.

• Se reduce de 2.500 a 1.000 euros el límite máximo para realizar pagos en efectivo.

• Tres meses para adecuar los programas de contabilidad y facturación.

• Reducción de los recargos por declaración extemporánea.

• Aumentan los porcentajes de reducción en el pago de sanciones tributarias.

Aprobados los nuevos modelos 035 y 369 del IVA.

• Ya han sido aprobados y publicados los esperados nuevos modelos 035 y 369, así como la modificación del modelo 036, que permiten aplicar los nuevos regímenes especiales del IVA de las ventas a distancia (Ampliar información).

Publicado nuevamente el modelo 179 de declaración informativa de pisos turísticos.

• Orden HAC/612/2021, de 16 de junio, por la que se aprueba el modelo 179, «Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.

• Desde el 26 de junio de 2021 hay que volver a presentar el Modelo 179.

Impuesto sobre Sociedades de 2020.

• Orden HAC/560/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2020, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica; y por la que se modifica la Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo, por la que se aprueba el modelo 282, «Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y otras ayudas de estado, derivadas de la aplicación del Derecho de la Unión Europea» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación

• Seminario Cumplimentar el Modelo 200 y sus Novedades 2020 (Ejercicio Covid-19).

Nuevo régimen para las ventas a distancia en el IVA.

• Real Decreto 424/2021, de 15 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, y el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

• Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de competencia, prevención del blanqueo de capitales, entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación de daños medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestación de servicios transnacionales y defensa de los consumidores.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades introducidas en la Ley del IVA por el Real Decreto-ley 7/2021: Nuevo régimen de las ventas a distancia en el IVA, aplicable a partir del 1 de julio de 2020.

Ampliado el tipo cero de IVA para el material sanitario aprobado temporalmente por el COVID-19.

• El Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de competencia, prevención del blanqueo de capitales, entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación de daños medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestación de servicios transnacionales y defensa de los consumidores, establece la aplicación del tipo impositivo del cero por ciento de IVA al material sanitario necesario para combatir los efectos del COVID-19 desde el 1 de mayo y hasta el 31 de diciembre de 2021. Ampliar información.

Nuevos modelos 234, 235 y 236 de declaración de mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

• Orden HAC/342/2021, de 12 de abril, por la que se aprueba el modelo 234 de «Declaración de información de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal», el modelo 235 de «Declaración de información de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables» y el modelo 236 de «Declaración de información de la utilización de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal».

• Resolución de 8 de abril de 2021, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban los modelos de comunicaciones entre los intervinientes y partícipes en los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal objeto de declaración

• Se establece un periodo transitorio para declarar los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal anteriores a la entrada en vigor de la norma: Tiene hasta el 14 de mayo de 2021 para su declaración.

Obligación de informar sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.

• Real Decreto 243/2021, de 6 de abril, por el que se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE, por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

• Ley 10/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2020.

• Orden HAC/248/2021, de 16 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2020, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

• Seminario Renta 2020: COVID-19, ERTEs y Novedades.

Se modifica la LIS para incluir la no deducción de gastos en caso de asimetrías híbridas.

• Real Decreto-ley 4/2021, de 9 de marzo, por el que se modifican la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en relación con las asimetrías híbridas.

Los abogados pueden aplicar en IRPF la reducción (30%) por rendimientos generados en más de dos años.

• El Tribunal Supremo reconoce a los abogados el derecho a aplicar la reducción del 30% prevista en el IRPF sobre los rendimientos con un período de generación superior a dos años u obtenidos de forma irregular por los servicios jurídicos prestados. Ampliar información.

Nota de la AEAT sobre la aplicación de la deducción para evitar la doble imposición internacional en el Impuesto sobre Sociedades.

• La Delegación Central de Grandes Contribuyentes de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ha publicado una nota sobre diversas cuestiones relativas a la aplicación de la deducción para evitar la doble imposición internacional jurídica (DDII) regulada en el artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Nota de la AEAT sobre el principio de regularización íntegra del IVA.

• El Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ha publicado una nota sobre la regularización íntegra en el caso del IVA, en donde se exponen los criterios a aplicar en las liquidaciones derivadas de un procedimiento de inspección a la hora de regularizar el IVA, como consecuencia del análisis de los últimos pronunciamientos judiciales en esta materia.

Los intereses de demora son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.

• El Tribunal Supremo falla a favor del contribuyente y concluye que los intereses de demora tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible sin importar el motivo por el que se exijan. Ampliar información.

Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021.

• Resolución de 19 de enero de 2021, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021.

• En el siguiente enlace puede ver cómo nos vigilará Hacienda en este año 2021.

La Audiencia Nacional admite la compensación de BINs mediante Rectificación.

• Una reciente sentencia de la Audiencia Nacional permite la compensación de bases imponibles negativas mediante la rectificación de una autoliquidación, en contra del criterio mantenido por la Agencia Tributaria (AEAT) y el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC). Ampliar información.

Presupuestos Generales del Estado para 2021.

• Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021, en vigor desde el 1 de enero de 2021.

• En los siguientes enlaces puede ver las novedades en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades aprobadas por los Presupuestos Generales del Estado para el año 2021.

Calendario de obligaciones tributarias en 2021.

• Acceda al Calendario General del Contribuyente 2021, en el que se detalla con exactitud la fecha en que deben realizarse las diferentes obligaciones tributarias.

Calendario de días inhábiles 2021.

• Acceda al Calendario de días inhábiles 2021 y compruebe qué días son inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para cada Comunidad Autónoma a efectos del cómputo de plazos.

Régimen de Estimación Objetiva de IRPF y Régimen Especial Simplificado de IVA para 2021 ("MÓDULOS").

• Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

• En el siguiente enlace puede revisar las novedades en módulos para el año 2021.

Fiscalidad de la prestación por cese de actividad de los autónomos.

• Es evidente la principal preocupación es si se cumplen los requisitos necesarios para recibir esta prestación y cómo solicitarla. Sin embargo nos pueden surgir también dudas sobre su fiscalidad: ¿Está exenta? ¿Tributa como un rendimiento más en el IRPF? ¿Hay que incluirla en el modelo 130 de pago fraccionado del trimestre? Preguntas a las que damos respuesta en el siguiente artículo: Cómo tributa la prestación extraordinario por cese de actividad de los autónomos.