En este apartado facilitamos a nuestros/as usuarios/as y suscriptores/as un resumen de las principales novedades que se vayan incorporando a los distintos Asesores Tributarios (IRPF, IS, IVA, IAE,…) en sus diferentes actualizaciones, tanto si surten efecto en el actual ejercicio 2023 como aquellas otras que sean de aplicación para el pasado ejercicio 2022 de cara a la presentación de las distintas declaraciones tributarias, con especial atención a las medidas de ámbito fiscal que se aprueben con carácter temporal y/o urgente.

Modelo 347 de declaración de operaciones con terceros.

• Durante el mes de febrero de 2023 debe presentar la declaración de operaciones con terceras personas correspondiente al ejercicio 2022. A continuación puede ver las novedades en el modelo 347 del ejercicio 2022, así como las instrucciones para cumplimentar el modelo 347.

Novedades en los tipos de retención a aplicar para las personas artistas.

• Real Decreto 31/2023, de 24 de enero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, para dar cumplimiento a las medidas contenidas en el Estatuto del Artista en materia de retenciones.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades en los tipos de retención a aplicar en 2023.

Novedades en el procedimiento para recuperar el IVA de créditos incobrables.

• La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado -PGE- para el año 2023, ha traído entre otras novedades y con efectos desde 1 de Enero de 2023, varias importantes modificaciones en el procedimiento para la recuperación del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA- ingresado en la Hacienda Pública de créditos con clientes que posteriormente resultan incobrables. En el siguiente enlace puede ver las novedades en el procedimiento para recuperar el IVA de créditos incobrables desde 01.01.2023.

Reducción temporal del tipo de IVA aplicable a alimentos y otros productos.

• Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades en el los tipos de IVA en 2023.

Presupuestos Generales del Estado para 2023.

• Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

• En los siguientes enlances puede ver las novedades en el IVA, en el IRPF y en el Impuesto sobre Sociedades, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, así como las bonificaciones tributarias por acontecimientos de excepcional interés público y actividades de mecenazgo.

Nuevos modelos 592 y A22 del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.

• Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 592 "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Autoliquidación" y el modelo A22 "Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables. Solicitud de devolución", se determinan la forma y procedimiento para su presentación, y se regulan la inscripción en el Registro territorial, la llevanza de la contabilidad y la presentación del libro registro de existencias.

• El 1 de enero de 2013 entra en vigor el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables aprobado por la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular. En el siguiente enlace puede ver cómo se contabiliza el nuevo impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables.

Cambio de criterio del TEAC sobre la prescripción de la responsabilidad solidaria.

• El Tribunal Económico Administrativo Central cambia el criterio seguido de acuerdo con la nueva doctrina establecida por el Tribunal Supremo para determinar que el plazo de prescripción para declarar la responsabilidad solidaria no se interrumpe por actuaciones de cobro de la AEAT al deudor principal (ampliar información).

Calendario del contribuyente 2023.

• La Agencia Tributaria ha publicado en su página web el Calendario General del Contribuyente correspondiente al ejercicio 2023, en el que se detalla con exactitud la fecha en que deben realizarse las diferentes obligaciones tributarias.

Calendario de días inhábiles 2023.

• Acceda al Calendario de días inhábiles 2023 y compruebe qué días son inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para cada Comunidad Autónoma a efectos del cómputo de plazos.

Régimen de Estimación Objetiva de IRPF y Régimen Especial Simplificado de IVA para 2023 ("MÓDULOS").

• Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

• En el siguiente enlace puede ver las novedades en módulos tanto en IRPF como en IVA para 2023.

Modificaciones en los modelo 303, 322 y 390 del IVA.

• Orden HFP/1124/2022, de 18 de noviembre, por la que se modifican la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido; la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 303 Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación, y el modelo 308 Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de devolución: Recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales y se modifican los anexos I y II de la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, así como otra normativa tributaria; y la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.

• En el siguiente enlace puede ver las modificaciones que se han introducido en los modelos 303 y 390 del IVA.

El Tribunal Supremo determina cuándo puede entrar Hacienda en un domicilio.

• En su Sentencia con nº de Resolución 1451/2022 (nº recurso 3570/2020), de 10 de noviembre de 2022, el Tribunal Supremo determina que la Administración tributaria puede entrar en el domicilio constitucionalmente protegido de un obligado tributario o efectuar registros en el mismo sin el consentimiento del titular si está abierto un procedimiento de inspección (ampliar información).

El 31.12.2022 desaparecen las notificaciones electrónicas de la Dirección Electrónica Habilitada.

• La Agencia Estatal de la Administración Tributaria -AEAT- informa que a partir del 31 de diciembre de 2022, las notificaciones de la Agencia Tributaria no estarán disponibles en la Dirección Electrónica Habilitada (DEH). Ampliar información.

Cuenta atrás para la factura electrónica obligatoria en todas las empresas.

• La Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas, establece la obligación, para todos los empresarios y profesionales, de expedir, remitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales, con una entrada en vigor dentro de uno o dos años según el volumen de facturación anual sea superior o no a 8 millones de euros. En el siguiente enlace puede entrar en el detalle sobre la "cuenta atrás" para la factura electrónica obligatoria en todas las empresas.

Novedades en los aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias.

• La Ley 16/2022, de 5 de septiembre, de reforma del texto refundido de la Ley Concursal incorpora una disposición adicional relativa a los aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, con el que se complementa la regulación de la Ley General Tributaria al respecto y se eleva a rango legal la exención de la obligación de aportar garantías hasta 30.000 euros. En el siguiente comentario se indican las novedades en las cuotas y plazos para aplazamientos y fraccionamientos de deudas con la AEAT.

Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

• Real Decreto 712/2022, de 30 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

• Orden HFP/826/2022, de 30 de agosto, por la que se aprueba el modelo 587 "Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Autoliquidación" y el modelo A23 "Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Solicitud de devolución", se determinan la forma y procedimiento para la presentación de los mismos, y se regulan la inscripción en el Registro territorial y la llevanza de la contabilidad de existencias.

Se modifican los modelos 345 y 187 de declaraciones informativas.

• Orden HFP/823/2022, de 24 de agosto, por la que se aprueba el modelo 345 de "Declaración Informativa. Planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes, aportaciones y contribuciones" y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación, y se modifica la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187 de "Declaración informativa. Acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las Instituciones de Inversión Colectiva y resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de IRPF, IS e IRNR en relación con rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de transmisiones o reembolsos de esas acciones y participaciones y derechos de suscripción."

En la regularización de ventas ocultas la base imponible es el precio menos el IVA.

• El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha reiterado criterio del Tribunal Supremo y del TJUE en sentencia de fecha 01.07.2021, asunto C-521/2019, determinando que, en el Impuesto sobre Sociedades -IS-, en la regularización de ventas ocultas, la base imponible será el precio convenido por las partes menos el IVA que se hubiera debido liquidar (ampliar información).

Nuevas deducciones en IRPF y Sociedades para impulsar los planes de pensiones.

• Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulación para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

• En el siguiente enlace puede profundizar en las novedades en Sociedades, IRPF y Cotizaciones a la TGSS por aportaciones a planes de pensiones.

5% de IVA para la factura eléctrica hasta el 31/12/2022.

• Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma.

• En el siguiente enlace puede ver el tipo de IVA aplicable a la energía eléctrica (factura de la luz).

Cambios en la aplicación de los beneficios fiscales por los acontecimientos de excepcional interés público.

• Resolución de 9 de junio de 2022, de la Dirección General de Tributos, por la que se interpretan criterios del Manual de aplicación de los beneficios fiscales previstos en el apartado primero del artículo 27.3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, correspondientes a los gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual, que sirvan para la promoción de los acontecimientos de excepcional interés público, aprobado por la Resolución de 25 de enero de 2018.

• En el siguiente enlace puede ver el cambio de criterio que supone respecto de los gastos de propaganda y publicidad para la promoción de los acontecimientos de excepcional interés público.

Reducción de índices en estimación objetiva del IRPF para las actividades agrícolas y ganaderas.

• Orden HFP/413/2022, de 10 de mayo, por la que se reducen para el período impositivo 2021 los índices de rendimiento neto y se modifican los índices correctores por piensos adquiridos a terceros y por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades de 2021.

• Orden HFP/379/2022, de 28 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

• En el siguiente enlace puede ver las Novedades en el Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2021.

0% de IVA para las donaciones a entidades sin fines lucrativos.

• La Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular, deja sin imposición a efectos de IVA los donativos a las entidades sin fines lucrativos, siempre que los destinen a los fines de interés general que desarrollen. Ampliar información.

Nuevos impuestos medioambientales.

• Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular.

• El 1 de enero de 2023 entrarán en vigor el Impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables y el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y coincineración de residuos.

Novedades en el Modelo D-100 para la declaración de la Renta de 2021.

• En este enlace puede ver las novedades recogidas en la Orden HFP/207/2022, de 16 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2021, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos o telefónicos.

Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2022.

• Resolución de 26 de enero de 2022, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2022.

• En el siguiente enlace puede ver cómo nos vigilará Hacienda en este año 2022.

El TJUE declara desproporcionada la regulación del modelo 720.

• El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), en su sentencia de 27 de enero de 2022, ha declarado que la legislación nacional que obliga a los residentes fiscales a declarar sus bienes o derechos situados en el extranjero (modelo 720) es contraria al Derecho de la Unión. En el siguiente enlace puede ver las consecuencias de esta sentencia.

La compensación de Bases Imponibles Negativas se puede realizar fuera de plazo.

• El Tribunal Supremo considera que la compensación de bases imponibles negativas no es una opción tributaria sino un derecho del contribuyente que puede ejercer incluso de forma extemporánea. Ampliar información

Publicada la nueva forma de determinar la plusvalía municipal.

• Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

• Sentencia 182/2021, de 26 de octubre de 2021. Cuestión de inconstitucionalidad 4433-2020. Planteada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía, Ceuta y Melilla, con sede en Málaga, respecto de diversos preceptos del texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. Principio de capacidad contributiva y prohibición de confiscatoriedad: nulidad de los preceptos reguladores del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana que establecen un sistema objetivo y de imperativa aplicación para la determinación de la base imponible del tributo (SSTC 59/2017 y 126/2019). Votos particulares.