Artículo 38 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto de la renta de las personas físicas

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas


Art. 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión.

    1. Podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
    Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

    2. Podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción prevista en el artículo 68.1 de esta Ley, siempre que el importe total obtenido por la transmisión de las mismas se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones de las citadas entidades en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

    Cuando el importe reinvertido sea inferior al total percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

    No resultará de aplicación lo dispuesto en este apartado en los siguientes supuestos:

    a) Cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la transmisión de las acciones o participaciones. En este caso, la exención no procederá respecto de los valores que como consecuencia de dicha adquisición permanezcan en el patrimonio del contribuyente.
    b) Cuando las acciones o participaciones se transmitan a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, distinta de la propia entidad cuyas participaciones se transmiten.

    3. Podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las condiciones que reglamentariamente se determinen. La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.

    Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

    La anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente.

NOTA: Redacción modificada (título y se crea apartado 3) por Ley 26/2014, de 27 de noviembre.
NOTA: Redacción dada por Ley 14/2013, de 27 de septiembre.



Consulta Vinculante V2034-20 DGT. Ampliación plazo exención reinversión y posibilidad renta parcial.
Consulta Vinculante V1324-20 DGT. Suspensión plazo exención reinversión ganancia patrimonial COVID19.
Consulta Vinculante V3160-18 Exención reinversión vivienda habitual al comprar vivienda otro país UE.
Consulta Vinculante V2754-17 DGT. Exención por reinversión en renta vitalicia.
Consulta Vinculante V0493-10 Exención por vivienda habitual con incumplimiento de entrega.
Consulta Vinculante V2138-10 Exención compra vivienda nueva.
Consulta Vinculante V2140-10 Exención por reinversión vivienda habitual.
Consulta Vinculante V2456-10 Venta de vivienda para adquirir nueva. Tratamiento.



- Esquema de cálculo y liquidación de ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Instrucciones Modelo 100. Acciones y participaciones de Instituciones de Inversión Colectiva.
- Instrucciones Modelo 100. Acciones y participaciones negociadas en mercados oficiales.
- Instrucciones Modelo 100. Transmisión de derechos de suscripción.



- Reglamento de IRPF  Art.41  RD 439/2007 IRPF



- Redacción anterior artículo 38 anterior a Ley 26/2014
- Redacción anterior artículo 38 anterior a Ley 14/2013 LIRPF.



Consulta Vinculante V3273-20. Exención reinversión vivienda existiendo ganancia patrimonial por venta.
Consulta Vinculante V2990-20. Consideración vivienda habitual a efectos de la exención por reinversión.
Consulta Vinculante V2535-20. Consideración tras venta debido a pérdida empleo antes plazo establecido.
Consulta Vinculante V2114-20. Efecto estado alarma sobre plazo 2 años para la exención.
Consulta Vinculante V1893-20. Plazo exención por reinversión vivienda habitual COVID19.
Consulta Vinculante V1324-20. Suspensión cómputo plazo para exención reinversión rentas vitalicias.
Consulta Vinculante V1266-20. Afectación estado alarma al plazo de exención reinversión vivienda.
Consulta Vinculante V1118-20. Plazo exención ganancias por transmisión vivienda habitual COVID19.
Consulta Vinculante V1117-20. Ampliación plazo exención por reinversión vivienda habitual COVID19.
Consulta Vinculante V1115-20. Ampliación plazo exención por reinversión vivienda habitual COVID19.
Consulta Vinculante V0120-20. Exención tras venta para adquirir vivienda habitual con 50% propiedad.
Consulta Vinculante V0008-20. Exención transmisión anterior vivienda destinando parte a la cancelación del crédito hipotecario existente sobre la vivienda habitual actual.

Consulta Vinculante V3160-18. Exención por reinversión en vivienda habitual adquirida en otro país.
Consulta Vinculante V0111-18. Exención por reinversión de ganancia obtenida por venta de inmueble.
Consulta Vinculante V3294-17. Exención por reinversión por cambio de residencia habitual.
Consulta Vinculante V1807-12. Exención por reinversión cuando se entrega pasados dos años de plazo.
Consulta Vinculante V1198-09. Compra de solar para posterior construcción de vivienda habitual.

Resolución Nº 6371/2015. Exención por reinversión si el pago de la vivienda se hace dentro del plazo de dos años pero la entrega de la vivienda se hace fuera de plazo.


ANEXOS
V3160-18

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