Índice Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas




FICHA NORMATIVA

Fecha de Publicación:

31/03/2007

Entrada en vigor:

01/04/2007

Normas complementarias:

Ley 35/2006 LIRPF

Última modificación:

RD 633/2015 de 10/07/2015

Estado:

VIGENTE




REAL DECRETO 439/2007, de 30 de marzo, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS






Título I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales.

Capítulo I. Rentas exentas.

Art. 1. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
Art. 2. Exención de becas al estudio y de formación de investigadores.
Art. 3. Exención de determinados premios literarios, artísticos y científicos.
Art. 4. Exención de las ayudas a los deportistas de alto nivel.
Art. 5. Exención de las gratificaciones extraordinarias percibidas por la participación en misiones de paz o humanitarias.
Art. 6. Exención de los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero.

Capítulo II. Imputación temporal.

Art. 7. Imputación temporal de rendimientos.

Título II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen.

Capítulo I. Reglas generales.

Art. 8. Concepto de valores o participaciones homogéneos.

Capítulo II. Definición y determinación de la renta gravable.

Sección 1.ª Rendimientos del Trabajo.

Art. 9. Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia.
Art. 10. Gastos deducibles por cuotas satisfechas a sindicatos y Colegios profesionales.
Art. 11. Otros gastos deducibles.
Art. 12. Aplicación de la reducción del 30 por ciento a determinados rendimientos del trabajo.

Sección 2.ª Rendimientos del capital.

Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario.

Art. 13. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario.
Art. 14. Gastos de amortización de los rendimientos del capital inmobiliario.
Art. 15. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Art. 16. SUPRIMIDO.

Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario.

Art. 17. Disposición parcial en contratos de seguro.
Art. 18. Tributación de la rentabilidad obtenida hasta el momento de la constitución de las rentas diferidas.
Art. 19. Requisitos exigibles a determinados contratos de seguro con prestaciones por jubilación e invalidez percibidas en forma de renta.
Art. 20. Gastos deducibles en determinados rendimientos del capital mobiliario.
Art. 21. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas.

Subsección 1.ª Normas generales.

Art. 22. Elementos patrimoniales afectos a una actividad.
Art. 23. Valores de afectación y desafectación.
Art. 24. Atribución de rentas.
Art. 25. Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Art. 26. Reducciones aplicables a determinados rendimientos de actividades económicas.
Art. 27. Métodos de determinación de los rendimientos de actividades económicas.

Subsección 2.ª Estimación directa simplificada.

Art. 28. Ámbito de aplicación del método de estimación directa simplificada.
Art. 29. Renuncia y exclusión al método de estimación directa simplificada.
Art. 30. Determinación del rendimiento neto en el método de estimación directa simplificada.
Art. 31. Entidades en régimen de atribución.

Subsección 3.ª Estimación objetiva.

Art. 32. Ámbito de aplicación del método de estimación objetiva.
Art. 33. Renuncia al método de estimación objetiva.
Art. 34. Exclusión del método de estimación objetiva.
Art. 35. Incompatibilidad de la estimación objetiva con la estimación directa.
Art. 36. Coordinación del método de estimación objetiva con el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto General Indirecto Canario.
Art. 37. Determinación del rendimiento neto en el método de estimación objetiva.
Art. 38. Actividades independientes.
Art. 39. Entidades en régimen de atribución.

Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales.

Art. 40. Determinación del valor de adquisición.
Art. 41. Exención por reinversión en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creación.
Art. 41. bis Concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones
Art. 42. Exención por reinversión en rentas vitalicias.

Capítulo III. Rentas en especie.

Art. 43. Entrega de acciones a trabajadores.
Art. 44. Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie.
Art. 45. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de empresa.
Art. 46. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por seguros de enfermedad.
Art. 46 bis. Fórmulas indirectas de pago del servicio público de transporte colectivo de viajeros.
Art. 47. Derechos de fundadores de sociedades.
Art. 48. Precio ofertado.
Art. 48. bis Reducción de la valoración de los rendimientos del trabajo en especie derivados de la cesión de uso de vehículos automóviles eficientes energéticamente.

Capítulo IV. Base liquidable.

Art. 49. Planes de previsión asegurados.
Art. 50. Plazo de presentación de las autoliquidaciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de sistemas de previsión social.
Art. 51. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social.
Art. 52. Acreditación del número de socios, patrimonio y porcentaje máximo de participación en instituciones de inversión colectiva.

Título III. Mínimo personal y familiar.

Art. 53. Mínimo familiar por descendientes menores de tres años.

Título IV. Deducciones de la cuota.

Capítulo I. Deducción por inversión en vivienda habitual.

Capítulo I. Redacción válida hasta 07-12-13, según Real Decreto 960/2013.

Art. 54. Concepto de vivienda habitual.
Art. 55. Adquisición y rehabilitación de la vivienda habitual.
Art. 56. Cuentas vivienda.
Art. 57. Obras de adecuación de la vivienda habitual por personas con discapacidad.

Capítulo II. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.

Art. 58. Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.

Capítulo III. Pérdida del derecho a deducir.

Art. 59. Pérdida del derecho a deducir.

Título V. Deducción por maternidad.

Art. 60. Procedimiento para la práctica de la deducción por maternidad y su pago anticipado.
Art. 60 bis. Procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado.

Título VI. Gestión del Impuesto.

Capítulo I. Obligación de declarar.

Art. 61. Obligación de declarar.
Art. 62. Autoliquidación e ingreso.
Art. 63. Fraccionamiento en los supuestos de fallecimiento y de pérdida de la residencia en España.
Art. 64. Borrador de declaración.
Art. 65. Devoluciones derivadas de la normativa del tributo.
Art. 66. Liquidación provisional a no obligados a presentar declaración.
Art. 67. Colaboración externa en la presentación y gestión de declaraciones.
Art. 67. bis. Rectificación de autoliquidaciones.

Capítulo II. Obligaciones formales, contables y registrales.

Art. 68. Obligaciones formales, contables y registrales.
Art. 69. Otras obligaciones formales de información.
Art. 70. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.
Art. 71. Obligaciones de información de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos.

Capítulo III. Acreditación de la condición de persona con discapacidad.

Art. 72. Acreditación de la condición de persona con discapacidad y de la necesidad de ayuda de otra persona o de la existencia de dificultades de movilidad.

Capítulo IV. Autoliquidaciones complementarias.

Art. 73. Plazo de presentación de autoliquidaciones complementarias.

Título VII. Pagos a cuenta.

Capítulo I. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales.

Art. 74. Obligación de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Art. 75. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
Art. 76. Obligados a retener o ingresar a cuenta.
Art. 77. Importe de la retención o ingreso a cuenta.
Art. 78. Nacimiento de la obligación de retener o de ingresar a cuenta.
Art. 79. Imputación temporal de las retenciones o ingresos a cuenta.

Capítulo II. Cálculo de las retenciones.

Sección 1.ª Rendimientos del trabajo.

Art. 80. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.
Art. 81. Límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener.
Art. 82. Procedimiento general para determinar el importe de la retención.
Art. 83. Base para calcular el tipo de retención.
Art. 84. Mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.
Art. 85. Cuota de retención.
Art. 86. Tipo de retención.
Art. 87. Regularización del tipo de retención.
Art. 88. Comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador.
Art. 89. Procedimientos especiales en materia de retenciones e ingresos a cuenta.

Sección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario.

Art. 90. Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario.
Art. 91. Concepto y clasificación de activos financieros.
Art. 92. Requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros.
Art. 93. Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario.
Art. 94. Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario.

Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas.

Art. 95. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas.

Sección 4.ª Ganancias patrimoniales.

Art. 96. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
Art. 97. Base de retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
Art. 98. Nacimiento de la obligación de retener.
Art. 99. Importe de las retenciones sobre otras ganancias patrimoniales.

Sección 5.ª Otras rentas.

Art. 100. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles.
Art. 101. Importe de las retenciones sobre derechos de imagen y otras rentas.

Capítulo III. Ingresos a cuenta.

Art. 102. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo.
Art. 103. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario.
Art. 104. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades económicas.
Art. 105. Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales.
Art. 106. Ingreso a cuenta sobre otras rentas.
Art. 107. Ingreso a cuenta sobre derechos de imagen.

Capítulo IV. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.

Art. 108. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta.

Capítulo V. Pagos fraccionados.

Art. 109. Obligados al pago fraccionado.
Art. 110. Importe del fraccionamiento.
Art. 111. Declaración e ingreso.
Art. 112. Entidades en régimen de atribución de rentas.

Título VIII. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.

Capítulo I. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.

Art. 113. Ámbito de aplicación.
Art. 114. Contenido del régimen especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Art. 115. Duración.
Art. 116. Ejercicio de la opción.
Art. 117. Renuncia al régimen.
Art. 118. Exclusión del régimen.
Art. 119. Comunicaciones a la Administración tributaria y acreditación del régimen.
Art. 120. Certificado de residencia fiscal.

Capítulo II. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.

Art. 121. Plazo de declaración.
Art. 122. Aplazamientos por desplazamientos temporales.
Art. 123. Cambio de residencia a otros Estados de la Unión Europea.

DISPOSICIONES

Adicional 1ª. Exención de las indemnizaciones por daños personales.
Adicional 2ª. Acuerdos previos de valoración de las retribuciones en especie del trabajo personal a efectos de la determinación del correspondiente ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Adicional 3ª. Información a los tomadores de los Planes de Previsión Asegurados y seguros de dependencia.
Adicional 4ª. Participaciones en fondos de inversión cotizados y acciones de sociedades de inversión de capital variable índice cotizadas.
Adicional 5ª. Planes Individuales de Ahorro Sistemático.
Adicional 6ª. Régimen fiscal del acontecimiento «Copa del América 2007».
Adicional 7ª. Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la renta del ahorro.
Adicional 8ª. Movilización entre Planes de Ahorro a Largo Plazo

Transitoria 1ª. Transmisiones de elementos patrimoniales afectos realizadas con anterioridad al 1 de enero de 1998.
Transitoria 2ª. Reinversión de beneficios extraordinarios.
Transitoria 3ª. Regularización de deducciones por incumplimiento de requisitos.
Transitoria 4ª. Dividendos procedentes de sociedades transparentes y patrimoniales.
Transitoria 5ª. Régimen transitorio de las modificaciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales.
Transitoria 6ª. Retención aplicable a determinadas actividades económicas a las que resulta de aplicación el método de estimación objetiva.
Transitoria 7ª. Delimitación de las aportaciones a instrumentos de previsión social complementaria cuando concurran aportaciones anteriores y posteriores a 31 de diciembre de 2006.
Transitoria 8ª. Movilizaciones entre planes de previsión asegurados.
Transitoria 9ª. Ampliación del plazo de dos años para transmitir la vivienda habitual a efectos de la exención por reinversión, cuando previamente se hubiera adquirido otra vivienda en los ejercicios 2006, 2007 y 2008.  
Transitoria 10ª. Ampliación del plazo de cuentas vivienda.  
Transitoria 11ª. Minoración de pagos a cuenta por aplicación del régimen transitorio de deducción por inversión en vivienda habitual.
Transitoria 12ª. Disposición transitoria duodécima. Deducción por inversión en vivienda habitual.
Transitoria 13ª. Tipos de retención aplicables en 2015.
Transitoria 14ª. Reducción por movilidad geográfica en 2015 a efectos de retenciones.
Transitoria 15ª. Aplicación de lo dispuesto en las disposiciones transitorias cuarta y novena de la Ley del Impuesto respecto de obligaciones de retener que nazcan en el primer trimestre de 2015.
Transitoria 16ª. Salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto.
Transitoria 17ª. Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones en los planes generales de entrega de opciones sobre acciones.

Final única. Autorización al Ministro de Economía y Hacienda.



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