ÚLTIMAS NOVEDADES DE ASESOR DE IRPF

Versión 2022.1 de 15 de enero de 2022.

    En este apartado facilitamos a nuestros/as usuarios/as un resumen de las principales novedades que se han aprobado para este año 2022, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) e Impuesto sobre Patrimonio (IP).

    

Tratamiento de las novedades introducidas por la Ley 22/2021 de Prespuestos Generales del Estado para 2022, para modificar los límites establecidos para las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (planes de pensiones, planes de previsión asegurados, etc.)

Incorporación de todas las novedades introducidas por la Orden HFP/1335/2021, de 1 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2022 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (MÓDULOS para 2022)

Resolución Nº00629/2021 TEAC. Deducción total por la adquisición de vivienda habitual al propietario del 50% de la vivienda por disolución de la sociedad de gananciales.

Incorporación de las nuevas deducciones habilitadas por el RD-L 19/2021 en el IRPF para cantidades invertidas en obras de rehabilitación que contribuyan a alcanzar determinadas mejoras de la eficiencia energética de la vivienda habitual o arrendada para su uso como vivienda; al mismo tiempo se hace tratamiento de la exención para las Ayudas y Subvenciones para rehabilitación energética en edificios y viviendas articulada en este mismo Real Decreto-ley

Disponibilidad excepcional de derechos consolidados de planes de pensiones consecuencia de las europciones volcánicas de la isla de La Palma

Incorporación de comentario sobre la necesidad de aportar factura con número de matrícula para la deducibilidad de gastos en combustible de vehículo afecto a la actividad.

    Actualización de la Ley 35/2006 por las modificaciones recogidas en la Ley 11/2021, de 9 de Julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

1. Artículo 14 (apartado h). Imputación temporal.


2. La reducción del 60% del rendimiento neto de los arrendamientos de inmuebles para vivienda sólo resultará aplicable sobre los rendimientos netos positivos que hayan sido calculados por el contribuyente en una autoliquidación presentada antes de que se haya iniciado un procedimiento de verificación de datos, de comprobación limitada o de inspección que incluya en su objeto la comprobación de tales rendimientos.


3. Se modifica el artículo 36 LIRPF con el objetivo de que el adquirente de un bien a través de un contrato o pacto sucesorio se subrogue en el valor y fecha de adquisición que tenía dicho bien en el causante, siempre que el mismo se transmita antes del transcurso de cinco años desde la celebración del pacto o contrato sucesorio o del fallecimiento de este último si fuera anterior.


4. Se producen cambios en la imputación de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos permanentes en el régimen especial de transparencia fiscal internacional.


5. Con efectos desde el 1 de enero de 2022, se iguala el tratamiento de las inversiones en fondos y sociedades de inversión cotizados que cotizan en bolsas extranjeras con la de fondos y sociedades de inversión cotizados que cotizan en la bolsa española.


6. Las personas y entidades residentes en España y los establecimientos permanentes en territorio español que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendrán obligadas a suministrar a la Administración tributaria información sobre la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas.

    Tratamiento sobre el cómputo para aplicar la exención a retribuciones de trabajadores desplazados según se expresa la Dirección General de Tributos en su Consulta Vinculante V0767-21.

    Tratamiento sobre la declaración de cantidades recibidas por el FOGASA en concepto de salarios impagados e indemnizaciones.

    Tratamiento sobre la exención de la indemnización por despido o cese de trabajador cuando éste vuelve a la empresa antes de 3 años, tras la Resolución Nº 2016/2020 del Tribunal Económico Administrativo Central.

    Tratamiento sobre la reducción de Bases Imponibles por abono de pensiones compensatorias cuando el divorcio se produce de mutuo acuerdo, tras la Sentencia STS 1289/2021, del Tribunal Supremo.

    Relación de novedades del IRPF por la situación excepcional de la COVID-19

    Relación de Consultas Vinculantes de la Dirección General de Tributos con temática específica de COVID-19

    Tratamiento sobre la tributación de las devoluciones de los excesos de pago de la tarifa plana para autónomos societatios.

    El Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria, reduce a tres meses, en los ejercicios de 2020 y 2021 para las entidades de reducida dimensión, el plazo de seis meses a que se refiere el artículo 13 del RD 439/2007. En consecuencia, se ve reducido a 3 meses el plazo para considerar deducibles las cantidades adeudadas en 2020 y 2021.

    En relación con el Régimen de Estimación Objetiva "Módulos" se producen novedades significativas que debe conocer:

1. En la liquidación final del ejercicio 2020 consecuencia de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 35/2020, de 22 de Diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio.


2. En el Tratamiento (y ejemplo) del cómputo del módulo de Personal Asalariado por parte de empresario que tiene trabajadores incluidos en ERTE.

   Incorporación de jurisprudencia, a través de consultas de la Dirección General de Tributos, Resoluciones del Tribunal Económico Administrativo y Sentencias del Conejo General del Poder Judicial.

1. Resolución Nº 0816/2021 TEAC. Aplicación de la deducción por familia numerosa y pruebas admisibles complementarias al título oficial.


2. Consulta Vinculante V1976-21. Incidencia del pago de cotizaciones del autónomo por parte de la mutua en situación de incapacidad temporal.


3. Consulta Vinculante V1973-21. Deducibilidad del importe pagado en concepto de Impuesto sobre Sociedades por parte del socio, tras repartir un dividendo con cargo a reservas.


4. Consulta Vinculante V1960-21. Tributación por transferencia de cuenta bancaria en México a una cuenta bancaria en España, de la que también es titular.


5. Consulta Vinculante V1734-21. Exención por ayuda de compra para libros de texto de sus hijos para Educación Primaria.


6. Consulta Vinculante V1671-21. Deducibilidad de los intereses de préstamo hipotecario sobre la vivienda habitual para la adquisición de otra vivienda que se destina al alquiler.


7. Consulta Vinculante V1636-21. Imputación de pérdida patrimonial por la no devolución de aportaciones a fondo perdido a una cooperativa.


8. Consulta Vinculante V1635-21. Deducibilidad de los gastos de conexión a internet por el desarrollo de su trabajo desde casa.


9. Consulta Vinculante V1620-21. Aplicación del mínimo por descendientes y por discapacidad por ser tutor legal de su hermano, el cual posee discapacidad acreditada.


10. Consulta Vinculante V1587-21. Períodos impositivos de aplicación de reducción por inicio de actividad cuando el 1er año no se obtienen ingresos de la actividad.


11. Consulta Vinculante V1554-21. Deducibilidad facturas de combustible recibidas por furgón taller utilizado para la actividad de fontanería.

    

Consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, podemos resaltar las siguientes novedades:

1. Se limita la responsabilidad solidaria de los representantes de los establecimientos permanentes (EP) y las entidades en régimen de atribución de rentas (ERAR) con presencia en territorio español, que queda restringida a los supuestos de contribuyentes de países terceros.


2. Se producen significativos cambios a efectos de la obligación de nombramiento de representante.


3. Se establece la generación de un impuesto de salida para el caso de que se produzca un traslado, no de un elemento aislado, sino de "la actividad" realizada por el establecimiento permanente; se articula un régimen similar al establecido en el IS, es decir, un régimen de fraccionamiento por quintas partes anuales iguales.

    

Consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, podemos resaltar las siguientes novedades:

1. Se añade como nueva magnitud de valoración para los inmuebles el valor determinado por la Administración a efectos de otros tributos, de lo que puede concluirse que se está aludiendo al nuevo valor de referencia determinado por el catastro.


2. Se modifica la forma de valorar los seguros de vida cuando el tomador del seguro no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate.


3. Establece una nueva regla de valoración cuando se perciben rentas temporales o vitalicias procedentes de un seguro de vida.


4. Se amplía el derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos para todos los contribuyentes no residentes, no sólo para los residentes en la UE o en el EEE.

régimen especial de transparencia fiscal internacional