Reglamento del Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición

Ficha de la normativa
Fecha de Publicación:	02/04/2025
Entrada en vigor:	03/04/2025
Normas complementarias:
Última modificación:
Estado:	Vigente

Exposición de motivos

Artículo único. Aprobación del Reglamento del Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.

DISPOSICIONES FINALES

Disposición final primera. Título competencial.
Disposición final segunda. Entrada en vigor.

REGLAMENTO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO PARA GARANTIZAR UN NIVEL MÍNIMO GLOBAL DE IMPOSICIÓN PARA LOS GRUPOS MULTINACIONALES Y LOS GRUPOS NACIONALES DE GRAN MAGNITUD.

TÍTULO I. Ámbito subjetivo.

Artículo 1. Actividades auxiliares a las realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro.
Artículo 2. Mutua de seguros regulada.

TÍTULO II. Ajustes en la determinación de la base imponible y de los impuestos cubiertos ajustados.

Artículo 3. Desajuste en los ejercicios económicos o fiscales de la entidad matriz última y de las entidades constitutivas del grupo multinacional o nacional de gran magnitud.
Artículo 4. Ajustes por cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero y por ingresos derivados de quitas.
Artículo 5. Exclusión de rentas vinculadas a la sustancia económica.
Artículo 6. Tratamiento de créditos fiscales.
Artículo 7. Importe total del ajuste por impuestos diferidos.
Artículo 8. Tratamiento de los impuestos cubiertos ajustados negativos del periodo impositivo en una jurisdicción en la que se obtengan ganancias admisibles netas.
Artículo 9. Opción por la inclusión de ganancias o pérdidas de capital y tratamiento de las participaciones cualificadas en entidades transparentes.

APÉNDICES

Artículo 10. Ajuste por ganancias o pérdidas de capital excluidas y dividendos excluidos.
Artículo 11. Ajustes para determinar las ganancias o pérdidas admisibles de las entidades aseguradoras.
Artículo 12. Exclusión de la renta derivada del transporte marítimo internacional.
Artículo 13. Entidad matriz última transparente.
Artículo 14. Sistemas tributarios de distribución admisibles.

TÍTULO III. Cálculo del Impuesto Complementario.

Artículo 15. Aplicación de la regla de inclusión de rentas en el supuesto de entidades constitutivas que se incluyen y excluyen de un grupo multinacional o nacional de gran magnitud.

TÍTULO IV. Declaración informativa del Impuesto Complementario.

CAPÍTULO I. Disposiciones generales.

Artículo 16. Habilitación.
Artículo 17. Contenido.
Artículo 18. Comunicación de la entidad declarante y plazo para la presentación de la declaración informativa y demás comunicaciones.
Artículo 19. Intercambio de información en caso de grupos multinacionales.

CAPÍTULO II. Información del grupo multinacional o del grupo nacional de gran magnitud.

Artículo 20. Identificación de la entidad declarante e información general del grupo.
Artículo 21. Información sobre la estructura del grupo e identificación de las entidades constitutivas del grupo.
Artículo 22. Información resumida de cada jurisdicción.

CAPÍTULO III. Puertos seguros y otros supuestos de no exigibilidad del impuesto complementario.

Artículo 23. Puertos seguros y otros supuestos de no exigibilidad del impuesto complementario para los grupos multinacionales y grupos nacionales de gran magnitud.
Artículo 24. Otros supuestos de no exigibilidad transitoria del impuesto complementario para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.

CAPÍTULO IV. Cálculo de los impuestos complementarios generados y exigidos en las distintas jurisdicciones en las que el grupo tenga presencia.

Artículo 25. Información jurisdiccional del grupo multinacional o nacional de gran magnitud.
Artículo 26. Información sobre el cálculo del tipo impositivo efectivo jurisdiccional.
Artículo 27. Información sobre el ejercicio de opciones por jurisdicción.
Artículo 28. Información individual por entidad constitutiva.
Artículo 29. Información sobre el cálculo del impuesto complementario generado en jurisdicciones con nivel impositivo bajo.
Artículo 30. Información sobre el cálculo de los impuestos complementarios exigidos a las distintas entidades constitutivas del grupo multinacional o nacional de gran magnitud.

TÍTULO V. Infracciones y sanciones.

Artículo 31. Desarrollo del régimen sancionador.

TÍTULO VI. Autoliquidación.

Artículo 32. Autoliquidación.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Disposición transitoria primera. No exigibilidad transitoria del impuesto complementario para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
Disposición transitoria segunda. Declaración informativa simplificada.
Disposición transitoria tercera. Plazos de presentación de la primera declaración informativa y primera autoliquidación.
Disposición final única. Habilitaciones a la persona titular del Ministerio de Hacienda.