Regla 4ª. Facultades.

    1. Con carácter general, el pago de la cuota correspondiente a una actividad faculta, exclusivamente, para el ejercicio de esa actividad, salvo que en la Ley reguladora de este Impuesto, en las Tarifas o en la presente Instrucción se disponga otra cosa.

    2. No obstante lo anterior:

    A) El pago de las cuotas correspondientes al ejercicio de actividades mineras e industriales, clasificadas en las Divisiones 1 a 4 de la Sección 1.ª de las Tarifas, faculta para la venta al por mayor y al por menor, así como para la explotación de las materias, productos, subproductos y residuos, obtenidos como consecuencia de tales actividades.

    Asimismo, el pago de las cuotas a que se refiere el párrafo primero de esta letra faculta para la adquisición, tanto en territorio nacional como en el extranjero, de las materias primas necesarias para el desarrollo de las actividades correspondientes, siempre que las referidas materias primas se integren en el proceso productivo propio.

    Tratándose de actividades industriales, el pago de las cuotas correspondientes faculta para la extracción de las materias primas, siempre que estas materias primas se integren en el proceso productivo propio y tanto la actividad de extracción como la industrial se realicen dentro del mismo término municipal.

    Para el ejercicio de las actividades a que se refiere la presente letra, así como para el desarrollo de las facultades que en la misma se regulan, los sujetos pasivos podrán disponer de almacenes o depósitos cerrados al público. En todo caso, la superficie de los referidos almacenes o depósitos se compu­tará a efectos de lo dispuesto en la letra F) del apartado 1 de la Regla 14.ª

    B) El pago de las cuotas correspondientes al ejercicio de actividades de construcción, clasificadas en la División 5 de la Sección 1.ª de las Tarifas, faculta para la adquisición, tanto en territorio nacional como en el extranjero, de las materias primas y de los artículos necesarios para el desarrollo de la actividad correspondiente.

    Para el ejercicio de las actividades a que se refiere la presente letra, así como para el desarrollo de las facultades que en la misma se regulan, los sujetos pasivos podrán disponer de almacenes o depósitos cerrados al público. En todo caso, la superficie de los referidos almacenes o depósitos se compu­tará a efectos de lo dispuesto en la letra F) del apartado 1 de la Regla 14.ª

    C) El pago de las cuotas correspondientes al ejercicio de actividades de comercio al por mayor faculta para la venta al por menor, así como para la importación y exportación de las materias o productos objeto de aquéllas.

    A efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas, se considera comercio al por mayor el realizado con:

    a) Los establecimientos y almacenes dedicados a la reventa para su surtido.

    b) Toda clase de empresas industriales, en relación con los elementos que deban ser integrados en sus procesos productivos, cualquiera que sea la forma que adopte el contrato. A estos efectos, se considerarán como tales empresas las que se dedican a producir, transformar o preparar alguna materia o producto con fines industriales.

    c) Las Fuerzas Armadas y la Marina Mercante, en todo caso.

    No obstante, el régimen de facultades de los sujetos pasivos clasificados en el epígrafe 618.1 será el establecido en las notas al referido epígrafe.

    Asimismo, para que el comercio se considere al por mayor bastará con que se ejecuten transacciones o remisiones, aunque sea sin disponer de almacén o establecimiento, o que se conserven las mercancías en poder de los proveedores o en almacén ajeno en calidad de depósito a la orden y voluntad del depositante.

    D) El pago de las cuotas correspondientes al ejercicio de actividades de comercio al por menor faculta para la importación de las materias o productos objeto de aquéllas.

    A efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas se considera comercio al por menor el efectuado para el uso o consumo directo. Igual consideración tendrá el que con el mismo destino se realice sin almacén o establecimiento, siendo suficiente que se efectúen las transacciones o que se conserven las mercancías en poder de los proveedores, o en almacén ajeno en calidad de depósito a la orden y voluntad del depositante.

    Para el ejercicio de las actividades a las que se refiere la presente letra, así como para el desarrollo de las facultades que en la misma se regulan, los sujetos pasivos podrán disponer de almacenes o depósitos cerrados al público. En todo caso, la superficie de los referidos almacenes o depósitos se computará a efectos de lo dispuesto en la letra F) del apartado 1 de la Regla 14.ª

    E) El pago de las cuotas correspondientes al ejercicio de actividades de prestación de servicios, en general, faculta para la adquisición, tanto en territorio nacional como en el extranjero, de las materias o productos necesarios para el ejercicio de aquéllas.

    Para el ejercicio de las actividades y facultades a que se refiere el párrafo anterior, los sujetos pasivos podrán disponer de almacenes o depósitos, cerrados al público. En todo caso, la superficie de los referidos almacenes o depósitos se computará a efectos de lo dispuesto en la letra F) del apartado 1 de la Regla 14.ª

    F) Los sujetos pasivos por prestación de servicios de hospedaje, podrán prestar, sin pago de cuota adicional alguna, servicios complementarios, tales como salones de peluquería y belleza, limpieza de ropa y calzado, garaje e instalaciones deportivas, cambio de moneda, venta de periódicos y postales, alquiler de instalaciones y elementos deportivos, etc., siempre que los mismos se exploten directamente por aquéllos y se destinen a uso exclusivo de los clientes del establecimiento. No obstante, se computará la superficie de los locales en los que se presten los referidos servicios a efectos de lo dispuesto en la letra F) del apartado 1 de la Regla 14.ª

    Cuando los servicios complementarios a que se refiere el párrafo anterior se presten al público en general, los sujetos pasivos deberán satisfacer el 50 por 100 de la cuota correspondiente a cada uno de ellos, aunque los exploten directamente.

    Cuando tales servicios complementarios se presten por personas o Entidades distintas del titular de la explotación hotelera, dichas personas o Entidades satisfarán el 100 por 100 de las cuotas correspondientes a los mismos, con independencia de que dichos servicios se presten con carácter exclusivo a los clientes del establecimiento hotelero, o al público en general.

    G) El pago de las cuotas correspondientes a las actividades de transporte faculta para la prestación de servicios auxiliares, tales como reserva de plazas y venta anticipada de billetes, servicios combinados de enlaces, facturación y despacho de mercancías, servicios de reclamaciones, etc.

    La superficie de los locales en que se presten los referidos servicios se computará a efectos de lo dispuesto en la letra F) del apartado 1 de la Regla 14.ª

    H) Cuando una misma zona portuaria se extienda sobre más de un término municipal, los sujetos pasivos que ejerzan en dicha zona actividades relacionadas con el tráfico portuario tributarán por cuota mínima municipal a aquel Ayuntamiento de los situados en la referida zona portuaria en el que radique su establecimiento principal, pudiendo ejercer la actividad, sin pago adicional de cuota alguna, en los restantes Municipios de la zona portuaria.

    Además, el pago de la cuota correspondiente a la actividad de consignación de buques faculta para realizar operaciones de carga y descarga del buque consignado, y a realizar las operaciones propias de la actividad naviera, dentro de los límites del apoderamiento cuando se asuma la representación de la empresa naviera.

    Si el consignatario de buques fuese al mismo tiempo consignatario o destinatario de las mercancías, estará obligado a tributar por la actividad de comercio que corresponda.

    I) El pago de las cuotas correspondientes a la prestación de servicios recreativos en discotecas y salas de baile faculta para el suministro de bebidas en dichos locales.

    J) Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 de esta regla, cualquiera de las rúbricas de las Tarifas faculta a los sujetos pasivos para prestar a sus clientes, por cuenta de las entidades financieras cuya actividad esté clasificada en los grupos 811 y 812 de la sección primera de las Tarifas, el servicio combinado de retirada de efectivo y pago por los bienes o servicios adquiridos (servicio de "cashback").

    3. A efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas, la expresión «almacenes y depósitos» incluye los almacenes frigoríficos.

    4. El hecho de figurar inscrito en la Matrícula o de satisfacer el Impuesto sobre Actividades Económicas no legitima el ejercicio de una actividad si para ello se exige en las disposiciones vigentes el cumplimiento de otros requisitos.

NOTA: Redacción modificada (se añade letra J) por Ley 6/2018, de 3 de julio.

Legislación

- Índice RDL 1175/1990. Aprueba las tarifas y la instrucción del IAE.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta Vinculante V1288-26. Acondicionamiento físico como entrenador personal a personas no profesionales
Consulta Vinculante V1017-26. Fabricación de rampas y escaleras metálicas, así como su posterior instalación.
Consulta Vinculante V0874-26. Arrendamiento de inmueble con salón y porche para celebración de reuniones.
Consulta Vinculante V0873-26. Explotación de un local para dar servicios de estética.
Consulta Vinculante V0850-26. Tratamiento, reciclaje y valorización de residuos de construcción y demolición.
Consulta Vinculante V0824-26. Servicios jurídicos y financieros, gestión de obras, arquitectura y planificación.
Consulta Vinculante V0810-26. Gestión de operaciones de compraventa de empresas y bienes inmuebles.
Consulta Vinculante V0793-26. Venta de motocicletas y de accesorios, incluyendo los cascos y las prendas.
Consulta Vinculante V0667-26. Elabora vino base y espumoso y aplicación de la regla 7ª sobre simultaneidad.
Consulta Vinculante V0661-26. Jugador de póker profesional.
Consulta Vinculante V0625-26. Supermercado con mesas para consumo de productos propios o traídos del exterior.
Consulta Vinculante V0624-26. Reparación de aparatos eléctricos y componentes de vehículos.
Consulta Vinculante V0593-26. Punto de recarga electrico como servicio complementario a hospedaje.
Consulta Vinculante V0530-26. Análisis de obras literarias y elaboración de informes para editoriales.
Consulta Vinculante V0392-26. Servicios cloud y protección de datos con alojamiento y conectividad.
Consulta Vinculante V0384-26. Espectáculos de circo itinerantes con venta de entradas, merchandising y comida.
Consulta Vinculante V0381-26. Elaboración de aplicación informática de oposiciones, temario y tests.
Consulta Vinculante V0350-26. Comercio de vapeadores no desechables y de sus accesorios.
Consulta Vinculante V0334-26. Compra, almacenamiento y venta de energía eléctrica.
Consulta Vinculante V0315-26. Psicoteraupeta por cuenta propia.
Consulta Vinculante V0309-26. Elaboración de productos alimenticios precocinados comercializados al por mayor.
Consulta Vinculante V0307-26. Representación en procedimientos ante notario a bancos, gestorías e inmobiliarias.
Consulta Vinculante V0241-26. Fabricación de tintas de impresión y comercialización de tintas en bruto.
Consulta Vinculante V0239-26. Consultoría informática, comercialización de equipos y programas informáticos.
Consulta Vinculante V0143-26. Reparación de instalaciones accesorias de las autocaravanas, menos del motor.
Consulta Vinculante V0061-26. Fabricación y alquiler de maquinaria de elevación y manipulación.
Consulta Vinculante V0043-26. Organización de eventos con o sin catering externo.
Consulta Vinculante V0168-26. Fabricación y venta al por mayor de pan congelado precocido.
Consulta Vinculante V0042-26. Rectificación del epígrafe de IAE en el que se está dado de alta.
Consulta Vinculante V2636-25. Consultoría estratégica, mentoría empresarial y formación en liderazgo y cambio.
Consulta Vinculante V2568-25. Planificación, ejecución y mantenimiento de espacios verdes como jardines o patios.
Consulta Vinculante V2514-25. Tours y excursiones marítimas en barco, con patrón incluido.
Consulta Vinculante V2501-25. Alquiler de prendas textiles a empresas.                        
Consulta Vinculante V2466-25. Elaboración y venta de pizzas en el establecimiento y a domicilio.
Consulta Vinculante V2370-25. Persona física presta servicios administrativos por cuenta propia.
Consulta Vinculante V1454-25. Rúbrica para actividades con cilindros de gases para su uso en buques.
Consulta Vinculante V1275-25. Rúbrica para comercio al por menor,instalación de muebles de cocina...
Consulta Vinculante V1202-25. Rúbrica para cursos de formación continuada.
Consulta Vinculante V0991-25. Epígrafe para persona física que comercializa bajo marca propia cosméticos.
Consulta Vinculante V0979-25. Epígrafe aplicable a SL que comercializa una app de IA.
Consulta Vinculante V0859-25. Clasificación de enfermera que realiza sueroterapia.
Consulta Vinculante V0737-25. Papel decorativo con fines de aislamiento térmico
Consulta Vinculante V0736-25. Venta de productos de animales.                        
Consulta Vinculante V0730-25. Rúbricas para arqueología
Consulta Vinculante V0726-25. Rúbrica por servicios financieros
Consulta Vinculante V0108-25. Clasificación de "Servicios de gestión administrativa"en el epígrafe 849.7.
Consulta Vinculante V0107-25. Rúbricas por nueva actividad    
Consulta Vinculante V0263-25. Clasificación en grupo 508, "Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas"
Consulta Vinculante V0265-25. Rúbrica sobre venta por Internet                                    
Consulta Vinculante V0334-25. Comisionista o venta de hidrocarburos  
Consulta Vinculante V0359-25. ¿La actividad de servicios de explotación de plataformas por terceros se debe considerar empresarial o profesional?