Esquema para la determinación del los rendimientos netos del trabajo. IRPF.

ESQUEMA DETERMINACION RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.


Fase 1ª(+) Importe íntegro devengado (retribuciones dinerarias)

  1. Retribuciones de socio por su trabajo en sociedad mercantil.
  2. Cantidades recibidas del FOGASA.

(+) Valoración Fiscal más ingreso a cuenta no repercutido (Retribuciones en Especie)

(+) Dietas y Gastos de Locomoción que excedan de los límites exentos

  1. ¿Quién debe acreditar exención de dietas: pagador o perceptor?

(+) Contribuciones empresariales a sistemas de previsión social (importes imputados)

(+) Aportaciones al patrimonio protegido de personas con discapacidad

(-) Reducciones aplicables sobre los siguientes rendimientos:

  1. Generados en un plazo superior a dos años o notoriamente irregulares.
  2. Prestaciones percibidas de regímenes públicos de previsión social.
  3. Prestaciones percibidas de aportaciones a planes de pensiones.
  4. Prestaciones de contratos de seguros colectivos por compromisos de pensiones
=  RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL TRABAJO
Fase 2ª(-) Gastos deducibles:

  1. Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades obligatorias de funcionarios.
  2. Detracciones por derechos pasivos.
  3. Cotizaciones a colegios de huérfanos o instituciones similares.
  4. Cuotas satisfechas a sindicatos.
  5. Cuotas satisfechas a Colegios profesionales, si la colegiación es obligatoria.
  6. Gastos de defensa jurídica en litigios con el empleador.
=  RENDIMIENTO NETO PREVIO DEL TRABAJO
(-) Otros gastos:

  1. Cuantía fija aplicable con carácter general.
  2. Incremento por movilidad geográfica.
  3. Incremento para trabajadores activos con discapacidad
=  RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO
Fase 3ª(-) Reducción por obtención de rendimientos del trabajo:

  1. Reducción general (solo aplicable a contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros a partir de 2023 (16.825 euros hasta 2022) y rentas distintas a las del trabajo inferiores a 6.500 euros).
    Dicha reducción se calculará con respecto al Rendimiento Neto Previo del Trabajo
  2. Reducción por movilidad geográfica: Régimen transitorio (disposición transitoria 6ª de la Ley del IRPF).
=  RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO




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Tributación de la Devolución -Tarifa Plana- a Autónomos Societarios con retribución vía nómina.

Formularios



Instrucciones Modelo 100. Cómo introducir pérdidas imputables a la base imponible general.

Legislación



Art. 17 Ley 35/2006 IRPF. Rendimientos Integros del Trabajo.
Art. 18 Ley 35/2006 IRPF. Rendimiento Neto del Trabajo.
Art. 19 Ley 35/2006 IRPF. Reducciones del Rendimiento Neto.
Art. 20 Ley 35/2006 IRPF. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

Jurisprudencia



Consulta Vinculante V1251-21. Minorar declaración por retenciones del IRPF no declaradas como ingresos.
Consulta Vinculante V0758-21. Devolución diferencia cuota Autónomo aplicación Tarifa Plana societarios.
Consulta Vinculante V2929-20. Rendimientos obtenidos en España por contribuyente que reside en Francia.
Consulta Vinculante V0439-20. Reducción por movilidad geográfica, cambiando de trabajo en 2020.
Consulta Vinculante V0135-20. Incidencia del reintegro de pagos atrasados por error en las nóminas.
Consulta Vinculante V0138-20. Tributación diferencias salariales abonadas por resolución judicial.
Consulta Vinculante V3056-19. Rendimientos por prácticas académicas con retención del 2%.
Consulta Vinculante V2809-19. Posibilidad de reducción por movilidad geográfica.
Consulta Vinculante V2293-19. Número de pagadores a efectos del rendimiento de trabajo descrito.
Consulta Vinculante V2297-19. Número de pagadores tras operación de escisión de empresa.
Consulta Vinculante V2390-19. Calificación de importes por recompensas en el IRPF.
Consulta Vinculante V2570-19. Tributación pago servicios prestados a empresa de la que es socio.
Consulta Vinculante V2608-19. Ingresos anuales generados por publicidad en su blog.

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