ESQUEMA DETERMINACION RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.

Fase 1ª	(+) Importe íntegro devengado (retribuciones dinerarias) Pensiones del extranjero recibidas por residentes. Retribuciones de socio por su trabajo en sociedad mercantil. Cantidades recibidas del FOGASA. (+) Valoración Fiscal más ingreso a cuenta no repercutido (Retribuciones en Especie) (+) Dietas y Gastos de Locomoción que excedan de los límites exentos ¿Quién debe acreditar exención de dietas: pagador o perceptor? (+) Contribuciones empresariales a sistemas de previsión social (importes imputados) (+) Aportaciones al patrimonio protegido de personas con discapacidad (-) Reducciones aplicables sobre los siguientes rendimientos: Generados en un plazo superior a dos años o notoriamente irregulares. Generados de forma excepcional (para actividades artísticas, a partir del 01/01/2025). Prestaciones percibidas de regímenes públicos de previsión social. Prestaciones percibidas de aportaciones a planes de pensiones. Prestaciones de contratos de seguros colectivos por compromisos de pensiones
	=  RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL TRABAJO
Fase 2ª	(-) Gastos deducibles: Cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades obligatorias de funcionarios. Cuota de Autónomo al simultanear Jubilación y Actividad Económica. (No deducible) Detracciones por derechos pasivos. Cotizaciones a colegios de huérfanos o instituciones similares. Cuotas satisfechas a sindicatos. Cuotas satisfechas a Colegios profesionales, si la colegiación es obligatoria. Gastos de defensa jurídica en litigios con el empleador.
	=  RENDIMIENTO NETO PREVIO DEL TRABAJO
	(-) Otros gastos: Cuantía fija aplicable con carácter general. Incremento por movilidad geográfica. Incremento para trabajadores activos con discapacidad
	=  RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO
Fase 3ª	(-) Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: Reducción general (solo aplicable a contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros a partir de 2023 (16.825 euros hasta 2022) y rentas distintas a las del trabajo inferiores a 6.500 euros). Dicha reducción se calculará con respecto al Rendimiento Neto Previo del Trabajo
	=  RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DEL TRABAJO

Comentarios

Tributación de la Devolución -Tarifa Plana- a Autónomos Societarios con retribución vía nómina.
Reducción de 2.000€ por obtención de rendimientos del trabajo.
Rendimientos del trabajo: reducción por discapacidad.
Rendimientos del trabajo: reducción por movilidad geográfica.
Exención del vehículo entregado como retribución en especie a trabajadores desplazados al extranjero.

Formularios

Instrucciones Modelo 100. Cómo introducir pérdidas imputables a la base imponible general.

Casos Prácticos

Retribución en especie consistente en uso mixto del vehículo de empresa.
Valoración de retribución en especie consistente en residir en vivienda propiedad de la empresa.
Valoración de retribución en especie consistente en residir en vivienda NO propiedad de la empresa.
Aplicación gastos deducibles sobre rendimientos del trabajo.

Legislación

Art. 17 Ley 35/2006 IRPF. Rendimientos Integros del Trabajo.
Art. 18 Ley 35/2006 IRPF. Rendimiento Neto del Trabajo.
Art. 19 Ley 35/2006 IRPF. Reducciones del Rendimiento Neto.
Art. 20 Ley 35/2006 IRPF. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta vinculante V1249-23. Reducción del 30% por percepción de atrasos del complemento de productividad.
Consulta Vinculante V0293-23. Tributación cantidades percibidas por autónomo que presta servicios a su empresa.
Consulta vinculante V0185-23. Tributación del premio a jubilación anticipada establecida en convenio colectivo.
Consulta Vinculante V1251-21. Minorar declaración por retenciones del IRPF no declaradas como ingresos.
Consulta Vinculante V0758-21. Devolución diferencia cuota Autónomo aplicación Tarifa Plana societarios.
Consulta Vinculante V2929-20. Rendimientos obtenidos en España por contribuyente que reside en Francia.
Consulta Vinculante V0439-20. Reducción por movilidad geográfica, cambiando de trabajo en 2020.
Consulta Vinculante V0135-20. Incidencia del reintegro de pagos atrasados por error en las nóminas.
Consulta Vinculante V0138-20. Tributación diferencias salariales abonadas por resolución judicial.
Consulta Vinculante V3056-19. Rendimientos por prácticas académicas con retención del 2%.
Consulta Vinculante V2809-19. Posibilidad de reducción por movilidad geográfica.
Consulta Vinculante V2293-19. Número de pagadores a efectos del rendimiento de trabajo descrito.
Consulta Vinculante V2297-19. Número de pagadores tras operación de escisión de empresa.
Consulta Vinculante V2390-19. Calificación de importes por recompensas en el IRPF.
Consulta Vinculante V2570-19. Tributación pago servicios prestados a empresa de la que es socio.
Consulta Vinculante V2608-19. Ingresos anuales generados por publicidad en su blog.