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Caso práctico de contabilidad: Arrendamiento Financiero - Leasing

Publicado: 28/02/2012

ACTUALIZADO 25/10/2018

Boletin nº 09 - Año 2012


Imagen Titulo

El 1 de enero de 2017, la sociedad SuperContable, SA adquiere un elemento de transporte en régimen de arrendamiento financiero por 12.020,24 euros.

El tipo de interés que nos cargarán sobre la deuda pendiente será del 10 % anual.

La opción de compra se fija en 863,05 euros.

Se fija una cuota anual de 3.606,07 euros.

La vida útil se estima en 8 años.

Además el acondicionamiento del elemento de transporte ha supuesto unos gastos de 900 euros.

Año Cuota Anual Intereses Recuperación de coste Deuda pendiente
2017 3.606,07 1.202,02 2.404,05 9.616,19
2018 3.606,07 961,62 2.644,45 6.971,74
2019 3.606,07 697,17 2.908,90 4.062,84
2020 3.606,07 406,28 3.199,79 863,05
Opción de compra 863,05 --- 863,05 ---
15.287,33 3.267,09 12.020,24 0,00

SOLUCIÓN

  • Comprobar que es un arrendamiento financiero.

En primer lugar hay que comprobar que efectivamente es un arrendamiento financiero y para ello vemos que existe una opción de compra y debemos verificar si existen dudas de que se vaya a realizar o no, comparando el precio de la opción de compra con el valor en libros en la fecha en que se vaya a ejercitar la opción.

  1. Opción de compra: 863,05
  2. Valor en libros fecha opción compra = 12.020,24 - ((12.020,24/8)*4)=6.010,12 Eur.

Como el valor del elemento de transporte es superior al precio de la opción de compra no hay dudas razonables de que se vaya a realizar, por lo que se trata de un arrendamiento financiero.

  • Calcular el importe que tendrá el elemento de transporte en el balance.

Hay que calcular el importe por el que el elemento de transporte debe figurar en el balance: (el menor de Valor razonable del activo y Valor Actual de los pagos mínimos acordados durante el plazo del arrendamiento incluida la opción de compra cuando no existan dudas razonables sobre su ejercicio y cualquier importe que haya garantizado, directa o indirectamente y se excluyen las cuotas de carácter contingente, el coste de los servicios y los impuestos repercutibles por el arrendador)

  1. Valor razonable del activo = 12.020,24 Euros.
  2. Valor actual de los pagos mínimos: = 12.020,24 Euros.
Imagen formula

Viendo que en este caso ambos importes coinciden el asiento a realizar sería:

Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
(218) Elementos de transporte 12.020,24
a (174) Acreedores a L/P por arrendamiento financiero 9.616,19
a (524) Acreedores a C/P por arrendamiento financiero 2.404,05

Como vemos no realizamos ninguna anotación en relación al IVA ni intereses, los cuales se contabilizarán en el pago de las cuotas.

  • Los gastos de acondicionamiento del elemento de transporte suponen un mayor valor del activo:
Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
(218) Elementos de transporte 900,00
(472) H.P. IVA Soportado 162,00
a (572) Bancos c/c 1.062,00
  • Los intereses se irán devengando conforme se vayan pagando las cuotas periodicas del contrato de arrendamiento financiero:
Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
(524) Acreedores por arrendamiento financiero a C/P 2.404,05
(662) Intereses de deudas 1.202,02
(472) H.P. IVA Soportado 649,09
a (572) Bancos c/c 4.255,16
  • También realizaremos la dotación de la amortización correspondiente a 31.12.2017 (12.020,24 + 900) / 8 años:
Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
(681) Amortización Inmovilizado Material 1.615,03
a (281) Amortización Acumulada del Inmovilizado Material 1.615,03
  • Al final del ejercicio deberemos traspasar al corto plazo la parte de deuda que pagaremos el siguiente año:
Registro Contable - Libro Diario Debe Haber
(174) Acreedores por arrendamiento financiero a L/P 2.644,45
a (524) Acreedores por arrendamiento financiero a C/P 2.644,45

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