Reducción de Rendimiento neto del Trabajo en el IRPF.

REDUCCIONES POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.


    El rendimiento neto del trabajo podrá ser minorado en concepto de reducción por obtención de los propios rendimientos del trabajo. Es el artículo 20 el que regula esta reducción el cual, con la aprobación de los Presupuestos Generales del Estado, aumentará sus importes de reducción.

    Además, a partir de 1 de enero de 2015, consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 26/2014, desaparece la reducción general de 2.652 euros (existente hasta 31 de diciembre de 2014), por obtención de rendimientos del trabajo, cualquiera que fuese el rendimiento neto positivo, y cualquiera que fuese la cuantía de "otras rentas" percibidas. Pero se aprueba un nuevo gasto deducible de 2.000 euros en concepto de otros gastos.

    NOTA: Se incrementará en otros 2.000 euros anuales, en el caso de desempleados que acepten un nuevo puesto de trabajo que exija un cambio de residencia, así como, también se incrementará en el importe de 3.500 euros o 7.750 euros anuales para el caso de trabajadores activos discapacitados según los grados de su discapacidad.

RECUERDE QUE:
Como consecuencia de estas reducciones, el saldo resultante no puede resultar negativo.

    Ahora bien, seguirá existiendo la reducción por rendimientos del trabajo para los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros (14.450 euros hasta el 4 de julio de 2017) siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros. En estos casos se aplicará tanto el gasto como la reducción.

    El rendimiento neto del trabajo se minorará en las siguientes cuantías:

    - Hasta el 4 de julio de 2018:

Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales


    - A partir del 5 de julio de 2018:

Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 13.115 Euros5.565,00 Euros anuales
Entre 13.115 Euros y 16.825 Euros5.565 - (1,5 x (RNT - 13.115)) Euros anuales
Más de 16.825 Euros0,00 Euros anuales


PERÍODO IMPOSITIVO 2018 ¿QUE RÉGIMEN DEBEMOS APLICAR?

    Dado que los nuevos importes de las reducciones por obtención de rendimientos del trabajo entran en vigor a partir del 5 de julio de 2018, la disposición adicional 47ª de la Ley 35/2006 establecerá cual será el importe de la reducción, así como el tipo de retención a aplicar sobre estos rendimientos del trabajo.

    De acuerdo a la citada disposición adicional, para un correcto calculo de la reducción deberemos distinguir entre dos situaciones, segun el impuesto se haya devengado antes o despues de la fecha de entrada en vigor de los cambios incorporados por los PGE.

    IMPUESTO DEVENGADO ANTES DEL 5 DE JULIO DE 2018

    Todos aquellos impuestos sobre la renta de las personas físicas devengados antes del 5 de julio de 2018, aplicarán la reducción por obtención de rendimientos del trabajo vigente a 31 de diciembre de 2017, es decir, antes de la entrada en vigor de los presupuestos.

    - Importe de reducción vigentes a 31 de diciembre de 2017
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales


    IMPUESTO DEVENGADO A PARTIR DEL 5 DE JULIO DE 2018

    Todos aquellos impuestos devengados a partir del 5 de julio de 2018 deberán calcular el importe de la reducción aplicando la formula siguiente:

Reducción vigente a 31/12/2017
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales
+Reduc. vigente a 1/1/2019
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 13.115 Euros5.565,00 Euros anuales
Entre 13.115 Euros y 16.825 Euros5.565 - (1,5 x (RNT - 13.115)) Euros anuales
Más de 16.825 Euros0,00 Euros anuales
-
Reduc. vigente a 31/12/2017
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales
2


EJEMPLO.

El Sr. SuperContable obtiene unos rendimientos del trabajo de 14.000 euros netos anuales.

¿Que reducción por obtención de rendimientos del trabajo se podrá aplicar en el año 2017, 2018 y 2019?


SOLUCION:

- Reducción aplicable en 2017
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales


    3.700 - (1,15625 x (14.000 - 11.250)) = ............................... 520,31 euros

- Reducción aplicable en 2018
Reduc. vigente 31/12/2017
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales
+Reduc. vigente 1/1/2019
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 13.115 Euros5.565,00 Euros anuales
Entre 13.115 Euros y 16.825 Euros5.565 - (1,5 x (RNT - 13.115)) Euros anuales
Más de 16.825 Euros0,00 Euros anuales
-
Reduc. vigente 31/12/2017
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 11.250 Euros3.700,00 Euros anuales
Entre 11.250 Euros y 14.450 Euros3.700 - (1,15625 x (RNT - 11.250)) Euros anuales
Más de 14.450 Euros0,00 Euros anuales
2


    520,31+4.237,5-520,31=....................................... 2.378,91 euros
2




- Reducción aplicable en 2019
Rendimiento neto trabajo (RNT)Reducción
Menos de 13.115 Euros5.565,00 Euros anuales
Entre 13.115 Euros y 16.825 Euros5.565 - (1,5 x (RNT - 13.115)) Euros anuales
Más de 16.825 Euros0,00 Euros anuales


    5.565 - (1,5 x (14.000 - 13.115)) = ................................. 4.237,50 euros

IMPORTANTE CONOCER:
¿Cómo determinar el tipo de retención o ingreso a cuenta en 2018?




- Art. 20 Ley 35/2006 LIRPF. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
- DA 47ª Ley 35/2006 LIRPF. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo durante 2018.
- DT 6ª Ley 35/2006 LIRPF. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015.


Siguiente: Régimen Transitorio del IRPF aplicable a rentas vitalicias y temporales percibidas a partir de 1 de enero de 2007 de contratos de Seguros de Vida.

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