Mínimos personales y familiares del IRPF

MÍNIMOS PERSONAL Y FAMILIARES


    Establece el apartado 1 del artículo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, que el mínimo personal y familiar constituye "la parte de la base liquidable que, por destinarse a satisfacer las necesidades básicas personales y familiares del contribuyente, no se somete a tributación por este Impuesto".

    Con esta nueva Ley del impuesto, se articula el denominado mínimo personal y familiar a tipo cero, que técnicamente va a operar como una deducción en la cuota íntegra al tipo aplicable al primer tramo de la tarifa, generalmente. Así, se establece que "el mínimo personal y familiar por destinarse a satisfacer las necesidades básicas personales y familiares del contribuyente, no se somete a tributación".

    El mínimo personal y familiar se aplicará inicialmente sobre la base liquidable general hasta cubrir su importe total (si es el caso) y sólo el exceso pasará a formar parte de la base liquidable del ahorro.

    Hasta 2007 los mínimos personales reducían la base imponible del impuesto como paso para el cálculo de la base liquidable.

    El mínimo personal y familiar será el resultado de sumar:

    - Mínimo del contribuyente (Art.57).
    - Mínimo por descendientes (Art.58)
    - Mínimo por ascendientes (Art.59)
    - Mínimo por discapacidad.(Art.60)

    En general, a partir del ejercicio 2015, se incrementan todos los mínimos personales y familiares y se establece alguna pequeña modificación en la aplicación en relación a la normativa anterior. Así, podríamos resumir las modificaciones con el siguiente cuadro informativo:

Concepto2014 (euros)A partir de 2015 (euros)
Mínimo del Contribuyente
Hasta 65 años5.1515.550
Mayores de 65 años6.0696.700
Mayores de 75 años7.1918.100
Mínimo por descendientes
Primero1.8362.400
Segundo2.0402.700
Tercero3.6724.000
Cuarto y siguientes4.1824.500
Descendientes menores de 3 años+ 2.244+ 2.800
Mínimo por ascendientes
Mayores de 65 años+ 918+ 1.150
Mayores de 75 años+ 1.122+ 1.400
Mínimo por discapacidad del contribuyente
Igual al 33% o superior hasta el 65%2.3163.000
Igual al 33% o superior hasta 65% y acredite ayuda de 3ª personas2.316 + 2.3163.000 + 3.000
Igual o superior al 65%7.038 + 2.3169.000 + 3.000
Mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes
Igual al 33% o superior hasta el 65%2.3163.000
Igual al 33% o superior hasta 65% y acredite ayuda de 3ª personas2.316 + 2.3163.000 + 3.000
Igual o superior al 65%7.038 + 2.3169.000 + 3.000


NOTA: Con efectos desde enero de 2017, consecuencia de la modificación del artículo 53 del RIRPF, añadiendo un segundo apartado, podrá aplicarse el mínimo familiar por descendientes menores de tres años a quienes tengan atribuida por resolución judicial la guarda y custodia de estos menores.
Hablamos de terceros a los que por situaciones de violencia de género o cualquier otro motivo, un juez atribuye la guarda y custodia de un menor; en estos casos se permite que, por razones de justicia tributaria y adecuación del gravamen a la capacidad económica del contribuyente, este último tenga derecho al mínimo por descendientes respecto de tal menor.


    En relación con las modificaciones sufridas por el artículo 61 LIRPF en la aplicación de los mínimos referidos comentar:

    - En el caso del mínimo por descendientes, se mantiene como requisito la convivencia para su aplicación, si bien como novedad se recoge de forma expresa por la ley que a estos efectos se asimila a la convivencia la dependencia económica, salvo que existan anualidades por alimentos a favor de dichos hijos.

    - Se eleva la cuantía del mínimo por descendientes en caso de fallecimiento, dicha cuantía pasa de 1.836 euros a 2.400 euros anuales.

    - En el caso de ascendientes fallecidos durante el ejercicio, se aplicará la cantidad de 1.150 euros, cuando antes de la reforma no se aplicaba nada; para ello será necesario que el ascendiente haya convivido con el contribuyente, al menos, la mitad del período transcurrido entre el inicio del período impositivo y la fecha de fallecimiento.




- Art.56 Ley 35/2006  IRPF. Mínimo personal y familiar
- Art.57 Ley 35/2006  IRPF. Mínimo del contribuyente.
- Art.58 Ley 35/2006  IRPF. Mínimo por descendientes
- Art.59 Ley 35/2006  IRPF. Mínimo por ascendientes
- Art.60 Ley 35/2006  IRPF. Mínimo por discapacidad.
- Art.61 Ley 35/2006  IRPF. Normas comunes para la aplicación de mínimos
- Art.53 RD 439/2007  RIRPF.


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