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Esquema rendimientos de capital mobiliario. Ingresos. Gastos deducibles

ESQUEMA DETERMINACIÓN RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO.


IMPORTANTE CONOCER:
  • ¿Qué rendimientos son considerados como de Capital Mobiliario?
  • Valoración de los rendimientos en Especie
    • ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO

    +

    INGRESOS ÍNTEGROS

    1. De Participación en Fondos propios de entidades.
    2. Por Cesión de Capitales a terceros.
    3. Rentas Vitalicias/Temporales por imposición de Capitales.
    4. Op. de capitalización y contratos de seguro de vida/invalidez.
      1. Seguros de Capital Diferido
      2. Seguros de Rentas
        1. Vitalicias Inmediatas
        2. Temporales Inmediatas
        3. Diferidas Vitalicias o Temporales
        4. Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS)
    5. Planes de Ahorro a Largo Plazo.
    6. Ingresos que forman parte de la BASE IMPONIBLE GENERAL procedentes de:
      1. Propiedad intelectual.
      2. Asistencia técnica.
      3. Propiedad industrial no afectos.
      4. Arrendendamiento de muebles, negocios o minas.
      5. Derechos de cesión de derechos de imagen.
      6. Subarrendamientos no afectos.
    7. Cesión de capitales a Entidades Vinculadas.

    -

    GASTOS DEDUCIBLES

    • Administración y Depósito de Valores negociables (Deducibles de (1) y (2)).
    • Gastos necesarios para obtención de rendimiento por arrendamiento de bienes de muebles, negocios o minas (Deducibles de (5) y (7)).

    =

    		RENDIMIENTO NETO

    -

    =

    		RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL MOBILIARIO

    Esquema


    Comentarios



    Base imponible del ahorro. Rendimientos del capital mobiliario.
    Tratamiento en IRPF del extorno del seguro vinculado a un préstamo.

    Legislación



    Art. 21 Ley 35/2006 LIRPF. Definición de Rendimientos de capital.
    Art. 25 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos íntegros del capital mobiliario
    Art. 26 Ley 35/2006 LIRPF. Gastos deducibles y reducciones

    Jurisprudencia



    Consulta vinculante V3282-23. Tributación en IRPF de cantidad percibida por reducción capital.
    Consulta Vinculante V2659-19 DGT. Tratamiento gastos personales a cargo de empresa de la que es socio.
    Consulta Vinculante V2287-19 DGT. Intereses demanda contra incumplimiento contrato cooperativa de vivienda


    Siguiente: Rendimientos por participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad.

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