Concepto o consideración de rendimientos del capital Inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO


    Serán considerado, de acuerdo con el artículo 22 de la LIRPF, rendimientos íntegros de capital inmobiliario los derivados del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo.

DISTINCIÓN TIPOS DE RENDIMIENTOS RELACIONADOS CON ARRENDAMIENTOS EN IRPF

OPERACIÓN

PRECISIÓN Y MOTIVO

CALIFICACIÓN DEL RENDIMIENTO

Arrendamiento de Inmueble

No realizado en el Ámbito de una Actividad Económica (artículo 22.1 LIRPF).

Capital Inmobiliario

Realizado en el ámbito de una Actividad Económica. (cuando para la ordenación de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa artículo 27.2 LIRPF)

Actividad Económica

Subarrendamiento

Cantidades percibidas por el subarrendador(artículo 25.4.c) LIRPF)

Capital Mobiliario

Participación del propietario o usufructuario del inmueble en el precio del subarriendo.

Capital Inmobiliario

Arrendamiento    de Negocios o Minas

Cantidades percibidas (artículo 25.4.c) LIRPF)

Capital Mobiliario

Si el arrendamiento fuese exclusivamente del local (artículo 22.1 LIRPF).

Capital Inmobiliario

Indemnización por resolución anticipada del contrato de arrendamiento

Para el propietario-arrendador que paga la indemnización tiene la consideración de mejora y no de gasto deducible

Capital Inmobiliario

Para el arrendatario que percibe la indemnización

Ganancia Patrimonial

Arrendamiento de elementos comunes de un edificio

Ejemplos tales como parte de la fachada, tejado, etc., por la comunidad de propietarios

Capital Inmobiliario

Propiedad (plena o compartida) de bienes inmuebles urbanos (excepto la vivienda habitual)

Inmuebles no cedidos y no considerados vivienda habitual, solares no edificados e inmuebles rústicos (artículo 85 LIRPF)

Imputación de Renta Inmobiliaria


IMPORTANTE CONOCER:

  • Tributación en IRPF por devolución de las cláusulas suelo




  • ¿Cómo se cumplimentan los rendimientos de capital inmobiliario en el Modelo 100?



    Tratamiento fiscal de cantidades percibidas por aplicación de cláusula suelo en préstamos hipotecarios.



    Art. 22 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos Integros de capital inmobiliario.
    Art. 24 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimiento en caso de parentesco.
    Art. 25 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos íntegros del capital mobiliario.
    Art. 27 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimientos íntegros de actividades económicas.
    Art. 85 Ley 35/2006 LIRPF. Imputación de rentas inmobiliarias.

    Siguiente: Rendimiento Neto Reducido del Capital Inmobiliario en el IRPF.

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