Boletín semanal

Boletín nº49 26/12/2023

CONSULTAS FRECUENTES

¿Qué novedades trae la nueva orden de módulos de IRPF e IVA para 2024?

Mateo Amando López, Departamento Fiscal de SuperContable.com - 21/12/2023 ACTUALIZADO 28/12/2023

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El 21 de diciembre de 2023 ha sido publicada en el Boletín Oficial del Estado la Orden HFP/1359/2023, de 19 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -IRPF- y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido -IVA-, es decir, la coloquialmente conocida como "Orden de Módulos", cuyas principales novedades vamos a mostrar por si de ello se derivase la decisión de renunciar o revocar la misma para el año 2024.

Indicación

Todos los aspectos básicos se mantienen para 2024 igual que en el año 2023: la estructura de la Orden; las actividades incluidas en el método de estimación objetiva del IRPF y en el régimen especial simplificado del IVA, así como aquellas que sólo están incluidas en el primero; la cuantía de los signos, índices o módulos, y las instrucciones para su aplicación.

Realizada esta importante apreciación, las principales novedades y hechos relevantes que debemos destacar vienen dados a continuación.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

ASPECTOS COMUNES A AMBOS TRIBUTOS.

Límites para la aplicación de Módulos en 2024:

El Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía, modifica nuevamente la disposición transitoria trigésima segunda de la LIRPF y la disposición transitoria decimotercera de la LIVA para mantener en 2024 los límites excluyentes del método de estimación objetiva del IRPF, del régimen simplificado del IVA y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA igual que en el ejercicio anterior, como se viene produciendo cada año desde 2016. Así se quedan los límites actuales:

  • 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, con independencia de si existe o no la obligación de expedir factura.
  • 125.000 euros para las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario.
  • 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.
  • 250.000 euros en adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado.

En consecuencia, se amplía hasta el 31 de enero de 2024 el plazo de renuncias a estos regímenes, así como la revocación de las mismas, que deban surtir efectos para el año 2024.