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 Ejemplo práctico: Activos Financieros Mantenidos para Negociar.

    La entidad RCR, en 2015, compra en bolsa 1000 acciones de "Cotización al Alza, SA", con ánimo de especular con ellas en el mercado. El importe de la operación ha sido de 25 Euros/acción con unos gastos totales por la operación de 625 euros.

    A 31 de diciembre 2015 el valor razonable de las acciones es de 30 euros/acción.

    A 2 de febrero de 2016 vende las acciones por importe de 21 euros/acción, los gastos de la venta importan 250 euros.

    Determinar el registro contable de estas operaciones.

 Solución:

    De acuerdo con la Norma de Valoración 9ª del Plan General Contable (8ª en el PGCPyme), se establece que la valoración inicial de estos activos financieros mantenidos para negociar se hará por su valor razonable. Al mismo tiempo se establece que los costes de la transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de perdidas y ganancias del ejercicio.

    - Por la compra de las acciones (1.000 acciones x 25 Euros/acción = 25.000 euros):

    25.000 Inversiones financieras a C/P en instrumentos de Patrimonio (5400)
         625 Otros gastos financieros (669)

                a Tesorería (57-) 25.625
            --- x ---


    Al mismo tiempo la mencionada Norma de Valoración 9ª (8ª en Pyme) establece que las valoraciones posteriores se harán por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que pudieran incurrir en su enajenación. Los cambios que se produzca en el valor razonable se imputarán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

    - A cierre del ejercicio [(30 - 25) x 1.000 = 5.000]:

    5.000 Inversiones financieras a C/P en instrumentos de Patrimonio (5400)

              a Bº por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (763) 5.000
          --- x ---


    - Por la venta de las acciones (21 x 1.000 = 21.000):

    21.000 Tesorería (57-)
      9.000 Pérdidas en participaciones (666) 9.000

                a Inversiones financieras a C/P en instrumentos de Patrimonio (5400) 30.000
            --- x ---


    - Por los gastos de venta:

    250 Otros Gastos Financieros (669)

           a Bancos c/c (572) 250
       --- x ---



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