NO darán derecho a esta reducción las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, o de la transmisión, de marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, de derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, de programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto a los mencionados en los párrafos anteriores.

Desde el 29/09/2013 Hasta 30/06/2016 Artículo 23 LIS

    Importe, activos que se incluyen en la reducción y ajuste fiscal de cada período

    Dentro de este régimen se incluyen rentas procedentes de la cesión del derecho de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, se integrarán en la base imponible en un 40% de su importe.

    También resultará de aplicación en el caso de transmisión de los activos intangibles cuando esta se realice entre entidades que NO formen parte de un grupo de sociedades.

    A efectos de integración se entenderá por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicación de los artículo 12.2 artículo 13.3 de la LIS, en su caso, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.

    En el caso de que el contribuyente aplique la reducción prevista deberá realizar un ajuste negativo al resultado contable en la clave (00372) Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS) de la página 13 del modelo 200, consignando el 60 por ciento de dichos ingresos.
    
    Requisitos para poder aplicar la reducción

1. La entidad cedente debe haber creado los activos objeto de cesión, al menos, en un 25% de su coste.

A partir del 01-01-2018 Artículo 23 LIS, redacción Ley 6/2018

    Importe y activos que se incluyen en la reducción

    Entran en esta reducción las rentas procedentes de la cesión o transmisión de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo, tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60% el resultado del siguiente coeficiente:

1. Numerador: gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de la subcontratación con terceros no vinculados con aquella. Estos se incrementarán en un 30% sin que el numerador pueda superar el importe del denominador.



2. Denominador: gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de la subcontratación tanto con terceros no vinculados con aquella como con personas o entidades vinculadas con aquella y de la adquisición del activo.

    En ningún caso se incluirán en el coeficiente anterior gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos NO relacionados directamente con la creación del activo.

    A efectos de determinar el régimen de protección legal de los activos intangibles se estará a lo dispuesto en la normativa española, de la Unión Europea e internacional en materia de propiedad industrial e intelectual que resulte aplicable en territorio español.

    En caso de que en un período impositivo se obtengan rentas negativas y en períodos impositivos anteriores la entidad hubiera obtenido rentas positivas a las que hubiera aplicado la reducción prevista en este artículo, la renta negativa de ese período impositivo se reducirá en el porcentaje que resulte del artículo 23 de la LIS.

    Las rentas negativas podrán compensar un máximo que se corresponde con las rentas positivas que habían sido integradas con anterioridad, aplicando la reducción prevista en el artículo citado. En el caso de que dichas rentas negativas siguiesen siendo superiores, estas se integrarán en la base imponible pudiendo compensar las rentas positivas obtenidas en un período impositivo posterior.

    
    Ajuste fiscal específico dispuesto en la Ley 6/2018

    Según lo dispuesto en el artículo 23 de la LIS, los contribuyentes deberán realizar los siguientes ajustes en las claves (01822) y (00372) "Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS)" de la página 13 del modelo:

1. En el caso de que el contribuyente obtenga rentas positivas derivadas de la cesión o la transmisión de activos intangibles, deberá realizar un ajuste negativo al resultado contable en la clave (00372), consignando como importe el porcentaje que resulte de multiplicar por un 60% el resultado del coeficiente previsto en el artículo 23.1 de la LIS.

    En el caso de que el contribuyente obtenga rentas negativas derivadas de la cesión o la transmisión de activos intangibles y en periodos impositivos anteriores haya obtenido rentas positivas a las que hubiera aplicado la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS (y cuya integración en la base imponible se haya recogido en la clave 00372), deberá realizar un ajuste positivo al resultado contable en la clave (01822), consignando el importe de esa renta negativa reducida en el porcentaje que resulte del artículo 23.1 de la LIS y con el límite de las rentas positivas integradas en períodos impositivos anteriores a las que hubiera aplicado la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS.