200 CASILLA 339. MODELO 200. GASTOS POR DONATIVOS Y LIBERALIDADES

Recuerde que:

En el caso en el que los registros contables de los gastos difieran de los criterios establecidos en la normativa fiscal se deberá realizar un ajuste de la base imponible (Ver Ejemplo), tal y como se expresa en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

En esta clave se deberán consignar los importes de gastos NO deducibles que tengan naturaleza de gastos por donativos y liberalidades de la empresa, tal y como se especifica en el artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y que representarán un aumento de la Base Imponible en el período impositivo en el que se hayan registrado como gasto. En aquellos casos en los que el gasto contable que se pueda imputar la empresa en el período sea superior al gasto fiscal imputable, se deberá realizar un aumento de la base imponible. En caso de que sea el gasto contable menor que el gasto fiscal, se deberá realizar una disminución tal y como vemos a continuación de manera gráfica.

Criterio Contable/Fiscal	Incidencia en Resultado Contable	Ajuste Extracontable
Gasto Contable > Gasto Fiscal	Aumento	Positivo (+)
Gasto Contable < Gasto Fiscal	Disminución	Negativo (-)

Ejemplo

La empresa JHVGI decidió regalar a cada trabajador un portátil para uso personal como regalo por el aniversario de la empresa, contabilizándose un gasto de 62.000 Euros.

Solución

Registro Contable	Fiscalidad	Ajuste Extracontable	Modelo 200 de IS
62.000 Euros	0 Euros	62.000 Euros	Casilla 339

Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 339, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.

Ej339

Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis

Ej339

Comentarios

Operaciones a título gratuito.
Ajustes Extracontables. Gastos por donativos y liberalidades
Gastos no deducibles.

Legislación

Art. 15 Ley 27/2014 LIS. Gastos no deducibles.

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