Casilla 1514. Modelo 200. Ajustes de rentas derivadas de operaciones de quita o espera.
200 CASILLA 1514. MODELO 200. AJUSTES DE RENTAS DERIVADAS DE OPERACIONES DE QUITA O ESPERA
El ajuste negativo al resultado contable, realizado en ejercicios anteriores en la casilla 272, deberá ser revertido en los ejercicios posteriores conforme se vayan registrando los gastos financieros derivados de la deuda afectada por la quita y espera que generó el mencionado ajuste. Este ajuste, en su momento, compensó fiscalmente la contabilización del ingreso que generó la operación de quita y espera. Por tanto, reflejaremos en esta casilla, los aumentos de la base imponible que correspondan al ejercicio presente, derivados de la reversión y distribución temporal del ingreso contable generado en la operación de quita y espera original. Veamos un ejemplo de aplicación:Ejemplo
La empresa JHVGI, en el ejercicio 20X2, presenta dificultades para afrontar las deudas con vencimiento más cercano, que presentan un valor de 500.000 Euros, por lo que ha decidido llegar a un acuerdo con su acreedor, que acepta un nuevo plazo de 4 años, firmándose un nuevo pasivo por un valor de 425.000 Euros. La citada deuda generará unos gastos financieros de 7.000 euros anuales durante cuatro años.
Solución
En el ejercicio 20X2, debemos dar de baja el pasivo por valor de 500.000 Euros, dando de alta en su lugar el nuevo pasivo de 425.000 Euros. Al ser el nuevo pasivo inferior que el anterior, la renegociación representará un ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias. 500.000 - 425.000 = 75.000 Euros, que se deberán consignar en la casilla 272 en el ejercicio 20X2. Ahora bien, dicho ajuste negativo, deberá ser integrado en la base imponible en sucesivos ejercicios, conforme se vayan generando gastos financieros asociados a dicha deuda. En nuestro caso, se generan gastos durante los próximos 4 años. Así, deberemos realizar un ajuste positivo, casilla 1514, de 18.750 euros (75.000 / 4), en cada uno de los siguientes 4 ejercicios. En el ejercicio 20X3, deberemos realizar los siguientes ajustes:
Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 1514, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.
Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis
200Instrucciones
Casilla 272 modelo 200. Disminuciones de la BI.Cumplimentación modelo 200 del impuesto sobre sociedades.
Registro Contable
Contabilización de impuesto corriente y diferencias temporarias del ejercicio.Comentarios
Ajustes Extracontables por operaciones de quita y esperaQuitas y esperas en procedimientos concursales. Caso práctico de contabilización de ajuste de diferencias temporarias por cambio de tipo impositivo.Legislación
Art. 11 Ley 27/2014 LIS. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.Siguiente: Casilla 1005. Modelo 200. Amortización del inmovilizado intangible
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