200 CASILLA 1514. MODELO 200. AJUSTES DE RENTAS DERIVADAS DE OPERACIONES DE QUITA O ESPERA
Recuerde que:
En el caso en el que los registros contables de los gastos difieran de los criterios establecidos en la normativa fiscal se deberá realizar un ajuste de la base imponible (Ver Ejemplo), tal y como se expresa en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.Criterio Contable/Fiscal | Incidencia en Resultado Contable | Ajuste Extracontable |
Gasto Contable > Gasto Fiscal | Aumento | Positivo (+) |
Gasto Contable < Gasto Fiscal | Disminución | Negativo (-) |
Ejemplo
Solución
Debemos dar de baja el pasivo por valor de 347.900 Euros, dando de alta en su lugar el nuevo pasivo de 400.000 Euros. Al ser el nuevo pasivo mayor que el anterior, la renegociación representará un gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias. 347.900 - 400.000 = - 52.100 Euros, que se deberán consignar en la casilla 1514.
Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 1514, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.

Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis

200Instrucciones
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Ajustes Extracontables por operaciones de quita y esperaQuitas y esperas en procedimientos concursales.Legislación
Art. 11 Ley 27/2014 LIS. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos.Siguiente: Casilla 1005. Modelo 200. Amortización del inmovilizado intangible
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