RENTAS EXENTAS: Ingreso mínimo vital, renta mínima de inserción y ayudas víctimas de delitos violentos y de violencia de género

    Consecuencia de la entrada en vigor del RD-L 9/2015, de 10 de julio, y con vigencia hasta el 29 de Diciembre de 2020 se añade una nueva letra y) en el artículo 7 de la LIRPF, por el que se declaran exentas las ayudas públicas a víctimas de violencia de género y las ayudas públicas en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos y demás ayudas para atender a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y para cubrir necesidades básicas (hasta 1,5 veces el IPREM).

    Tras la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 39/2020, del 29 de Diciembre, de medidas financieras de apoyo social y económico y de cumplimiento de la ejecución de las sentencias, se modifica la letra y) del apartado 3 del artículo 7 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de manera que dicho apartado, que hace una referencia al tratamiento del Ingreso Mínimo Vital en el IRPF, establece que:

INGRESO MÍNIMO VITAL.

    La EXENCIÓN del denominado INGRESOS MÍNIMO VITAL, no podrá superar, junto con el resto de las prestaciones y ayudas para personas que carezcan de recursos económicos de subsistencia o colectivos en riesgo de exclusión social, un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM. El exceso sobre este importe tendrá la consideración de rendimiento de trabajo personal.





    De esta forma, los perceptores del Ingreso Mínimo Vital (IMV) están obligados a presentar la declaración de la renta en todo caso, incluidas las personas integrantes de la unidad de convivencia, con independencia del importe de las rentas percibidas en el año, aunque el mismo IMV está exento de tributar hasta un importe máximo, de 12.600 euros anuales (1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples -IPREM-; para 2024 es de 600 euros/mes x 14 pagas x 1.5).

    Hemos de tener en cuenta que los menores de edad perceptores del IMV también tienen que presentar la declaración, aunque la Agencia Tributaria recomienda la presentación de una declaración conjunta de todos los miembros en caso de estar casados los progenitores, este hecho dependerá de la conveniencia o no para el contribuyente o contribuyentes.

    En ausencia de matrimonio, uno de los dos progenitores podrá presentar declaración conjunta con los hijos y, el otro, declaración individual. En cualquier caso, los menores de edad deben presentar declaración, ya sea de forma individual o conjunta, sin que baste aparecer en la declaración individual del progenitor como descendiente.

    Esta mismas obligaciones se darán si se recibe el IMV solamente a través del Complemento de Ayuda para la Infancia.

¿CÓMO CUMPLIMENTAR EN MODELO 100 DE DECLARACIÓN DE LA RENTA?

    Como hemos comentado, el Ingreso Mínimo Vital es una renta exenta por lo que no debe ser incluida en la declaración, de hecho, la mayoría de beneficiarios es posible que no tengan que incluirlo en su declaración, pero sí deben presentar esta.

    Ahora bien, cuando los importes percibidos superen el límite exento (12.600 euros para ejercicios en el que IPREM es de 600 euros/mes), el exceso tendrá que aparecer en la declaración como rendimientos del trabajo. Los ciudadanos que, además del IMV, perciban otras ayudas destinadas a colectivos con riesgo de exclusión social -como la renta mínima de inserción, rentas garantizadas y ayudas similares de CC.AA y ayuntamientos-, sólo tienen que declarar y tributar por lo que supere esa cantidad.

Comentarios

Rentas exentas y no sujetas en el IRPF.

Legislación

Art.7 Ley 35/2006 IRPF. Rentas exentas.