Deducción en la cuota íntegra del IRPF por operaciones realizadas en Canarias.

DEDUCCIONES POR INVERSIONES EN CANARIAS



    Podrán acogerse al régimen general de deducciones del Impuesto sobre sociedades todas aquellas inversiones que permanezcan en el archipiélago Canario, siempre y cuando estén realizadas por personas físicas que realicen actividades económicas en las Islas Canarias.

    Esta deducción es incompatible con la deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas.

    Los porcentajes y límites de las deducciones vienen recogidos en el artículo 94 de la Ley 20/1999 de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias y en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y son los siguientes:

 

Modalidades de inversiones
Porcentaje de deducción
Límite conjunto

Actividades de I+D e innovación tecnológica

Investigación y desarrollo

 

Innovación tecnológica

45 / 75,6 / 28 por 100

37 por 100 (adicional)

 

45 por 100

60 por 100

o

90 por 100

Inversiones en producciones cinematograficas, audiovisuales, etc.

Prod. españolas de largometrajes y series audiovisuales

Gastos en territorio español por producción extranjera

Gastos de prod. de espectáculos en vivo de artes escénicas

 

40 / 38 por 100

35 por 100

40 por 100

Creación de empleo para trabajadores con discapacidad
9.000 / 12.000 euros persona / año
Inversiones en territorios de África Occidental
15 / 10 por 100
Gastos de propaganda y publicidad
15 / 10 por 100
Inversiones en adquisiciones de activos fijos
25 por 100
50 por 100


    Las deducciones de inversión en I+D, innovación tecnológica, inversiones cinematográficas y de creación de empleo para trabajadores con discapacidad serán las mismas deducciones recogidas en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades con los incrementos en los porcentajes correspondientes. Estas deducciones podemos encontrarlas en el artículo 35, 36 y 38 de la citada Ley.

    Por otro lado, las deducciones por inversiones en territorios de África Occidental y por gastos de propaganda y publicidad vienen reguladas en el artículo 27 bis de la Ley 19/1994 de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Si el importe neto de la cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros y tienen una plantilla media inferior a 50 personas la deducción a aplicar será del 15%, por el contrario, si el importe neto de la cifra de negocios es inferior a 50 millones de euros y la plantilla media inferior a 250 personas el porcentaje a aplicar será el 10%. A practicar en la cuota íntegra.

    DEDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS DERIVADOS DE LA VENTA DE BIENES CORPORALES PRODUCIDOS EN CANARIAS

    Esta deducción la encontramos directamente en la Ley 19/1994 de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, concretamente en el artículo 26.

    La cuantía de la deducción es el 50% de la cuota íntegra minorada, si procede, por el importe de la deducción por la Reserva para Inversiones en Canarias, en la parte que corresponda, de forma proporcional, a los rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias por los beneficiarios de la deducción.

    La aplicación de esta deducción estará condicionada al cumplimiento de una serie de requisitos:

    - Los bienes corporales deben derivar del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas, industriales y pesqueras.

    - Que los contribuyentes estén domiciliados en Canarias.

    - Que la estimación de sus rendimientos sea mediante el régimen de estimación directa.

    - Los rendimientos netos con derecho a bonificación deben ser positivos.

    DEDUCCIÓN POR DOTACIÓN A LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS

    Tendrán derecho a la deducción todos aquellos contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que determinen sus rendimientos netos mediante el método de estimación directa. Estos contribuyentes tendrán derecho a una deducción en su cuota íntegra por los rendimientos netos de explotacion que vayan destinados a la reserva para inversiones en Canarias. Además, estos rendimientos deben tener como origen actividades económicas realizadas mediante establecimientos situados en Canarias.

    El porcentaje de esta deducción es variable, puesto que será el tipo medio de gravamen, siendo este la suma de los tipos medios general y autonómico.

    Al igual que ocurre con otras deducciones, su aplicación estará sometida al cumplimiento de una serie de requisitos recogidos en el artículo 27 de la Ley 19/1994. Siendo estos los siguientes:

    - El contribuyente debe determinar los rendimientos netos de su actividad económica con arreglo al método de estimación directa.

    - La Reserva para Inversiones debe estar contabilizada de forma separada.

    - Las cantidades de la reserva se deben utilizar en un plazo máximo de tres años a contar desde la fecha de devengo correspondiente al ejercicio en que se dota la reserva.

    - El destino de la reserva debe estar situado o ser recibido en el archipiélago canario.

    - Si la reserva ha ido destinada a la adquisición de activos, estos deberán permanecer en funcionamiento en la empresa durante al menos cinco años.

    LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN

    El importe de la deducción no podrá exceder del 80% de la parte de la cuota íntegra que corresponda a la cuantia de los rendimientos netos de explotación que provengan de establecimientos permanentes en Canarias.

RECUERDE QUE:

Si estuviesemos ante el supuesto de tributación conjunta, este límite se aplicará individualmente a cada uno de los conyuges. Siempre y cuando ambos tuvieran derecho a la deducción.

    Por último, debemos aclarar que esta deducción es INCOMPATIBLE con la deducción para inversiones regulada en el artículo 68.2 de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con la deducción para incentivar la realización de determinadas actividades del Impuesto sobre Sociedades y con la deducción que recoge el artículo 94 de la Ley 20/1991 sobre la modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias.

    Podrán aplicarse esas deducciones a la vez, siempre y cuando la base de la deducción no sean los mismos gastos o bienes.



Art. 68 Ley 35/2006 LIRPF. Deducciones.


Siguiente: Deducción por doble imposición en el régimen de imputación de rentas del IRPF por cesión de derechos de imagen.

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