DEDUCCIÓN APLICABLE A UNIDADES FAMILIARES FORMADAS POR RESIDENTES FISCALES EN ESTADOS MIEMBROS DE LA UE

    Los Presupuestos Generales del Estado para 2018 introducen, a partir del 1 de enero de 2018, una nueva deducción sobre la cuota íntegra de todos aquellos contribuyentes que tengan algún miembro de la unidad familiar con residencia fiscal en otro estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo (EEE) lo que les impide presentar declaración conjunta. La idea de esta nueva deducción no es otra que la de equiparar la cuota a pagar a la que hubiera resultado en el supuesto de que todos los miembros de la unidad familiar hubieran sido residentes fiscales en España.

¿Cómo se calcula el importe de la deducción?

    Para calcular la cuantía de la deducción deberemos llevar a cabo las siguientes operaciones:

    1.- Suma de las cuotas íntegras estatal y autonómica minoradas en las deducciones recogidas en la Ley 35/2006 del IRPF (Art. 67 y 77), así como las cuotas por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) que correspondan a rentas obtenidas en territorio español en ese mismo período impositivo por el resto de miembros de la unidad familiar.

    2.- Determinaremos la cuota líquida total que hubiera resultado de tributar conjuntamente con el resto de unidad familiar. Para ello deberemos tener en cuenta la parte de renta positiva de aquellos miembros no residentes de la unidad familiar que excedan de las rentas negativas.

    3.- Restaremos de la suma de cuotas íntegras del apartado 1 la cuota líquida calculada en el apartado 2. Si el resultado fuese negativo, la cuantía a computar será cero. Es decir:

Cuantía de la deducción = (CIEyA minorada + Cuotas por IRNR de RE) - CLC

    4.- Finalmente deducimos de la cuota íntegra estatal y autonómica de todos aquellos contribuyentes del IRPF, después de la aplicación de las deducciones pertinentes, la cantidad obtenida en el apartado 3. Si son varios los contribuyentes miembros de la unidad familiar, la minoración se realizará de forma proporcional a cada cuota íntegra.

    NOTA: La cuota íntegra estatal se minorará en la proporción que representen las cuotas del IRNR respecto de la cuantía total de cuotas estatal y autonómica del apartado 1, el resto minorará a partes iguales ambas cuotas.

Excepciones a la hora de aplicar este deducción

    Existirán tres situaciones en las que no será posible la aplicación de la deducción para unidades familiares formadas por residentes en Estados miembros de la UE o del Espacio Económico Europeo.

1. Cuando algún miembro de la unidad familiar se acoja al régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español. (Artículo 93 de la Ley 35/2006)


2. Cuando algún miembro hubiera optado por tributar en el régimen para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la UE. (Artículo 46 RDL 5/2004)


3. Cuando existan miembros de la unidad familiar sin número de identificación fiscal.

Siguiente: Esquema para la determinación del los rendimientos netos del trabajo. IRPF.

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.