Caso práctico de cálculo del IAE: cuota nacional.

Caso práctico: cálculo del IAE (cuota provincial)


En el apartado Cálculo del IAE podrá obtener de forma automática la cuota a ingresar por este impuesto una vez introducidos los datos de su actividad.


    La sociedad RCRCR se dedica a la construcción de viviendas en la Comunidad de Madrid. Esta actividad la desarrolla desde una oficina de 200 metros cuadrados situada en la Gran Vía de la capital, aunque también cuenta con dos almacenes en Parla y San Sebastián de los Reyes, de 500 metros cuadrados cada uno.

    La última declaración del Impuesto sobre Sociedades de RCRCR (modelo 200 del ejercicio 2016) arroja un importe neto de la cifra de negocios de 15.500.000 euros.

    Calcular el importe a ingresar en concepto de impuesto sobre actividades económicas de 2018.



    Si atendemos al cuadro de liquidación del IAE, lo primero a tener en cuenta es el epígrafe o grupo de actividad según las Tarifas del Impuesto. La construcción de viviendas se encuentra encuadrada en el epígrafe 501.1 (Construcción completa, reparación y conservación de edificaciones ), que establece directamente la cuota de tarifa según se trate de cuota municipal, provincial o nacional. En este caso, como la actividad se desarrolla en toda la Comunidad de Madrid elegimos la cuota provincial.

    Cuota Epígrafe 501.1 (cuota provincial) = 3.172,44 €

    Además, como establece la nota común a la Sección Primera de las Tarifas del IAE, debemos tener en cuenta el elemento tributario superficie de los locales en que se realiza la actividad, calculada conforme se expone en la Regla 14ª.F de la Instrucción del IAE.

    Cuota Superficie locales:

    Debemos diferenciar según la utilización dada a los locales afectos directa o indirectamente a la actividad para hallar la superficie computable a efectos del IAE:

Superficie (m2)TotalxRectificadaxComputable
Sin reducción20012000,95190
Almacén1.0000,555500,95522,5
Total1.200750712,5


    Una vez hallada la superficie computable debemos aplicar el cuadro de la Regla 14ª.F.g de la Instrucción del impuesto para hallar el valor del elemento superficie:  

Superficie del localCuotas provinciales y nacionalesSuperficie computableValor elemento superficie
De 0 a 500 m22,337937 euros5001.168,97
De 500,1 a 3.000 m21,712884 euros212,5363,99
De 3.000,1 a 6.000 m21,400358 euros- 
De 6.000,1 a 10.000 m21,153943 euros-
Exceso de 10.000 m20,997680 euros -
TOTAL712,51.532,96


        Cuota elemento tributario superficie = 1.532,96 €

        Cuota de Tarifa = 3.172,44 + 1.532,96 = 4.705,40 €

    El coeficiente de ponderación a tener en cuenta, en función del importe neto de la cifra de negocios de RCRCR (15.500.000 euros) es 1,32.

        Cuota ponderada = 4.705,40 x 1,32 = 6.211,12 €
        
        Deuda tributaria por IAE = 6.211,12 €

    Si se compara con el cálculo del IAE con cuota municipal, podemos ver que al tratarse de cuota provincial (al igual que si fuese cuota nacional) no aplicamos el coeficiente corrector al valor del elemento superficie ni el coeficiente de situación ni el recargo provincial a la cuota ponderada.


Pág. 2

Apartado VI: Elementos tributarios

Cuota consignada directamente en las tarifas

84

3.172,44

 

A) Elementos tributarios del grupo o epígrafe.

Número

Importe unitario

Cuota

1.- __________________________________________

 

 

 

2.- __________________________________________

 

 

 

3.- __________________________________________

 

 

 

4.- __________________________________________

 

 

 

5.- __________________________________________

 

 

 

6.- __________________________________________

 

 

 

7.- __________________________________________

 

 

 

8.- __________________________________________

 

 

 

Suma ..............................................

85

 

B) Elementos tributarios del grupo o epígrafe.

Número

Importe unitario

Cuota

Máquinas recreativas tipo A (Sólo agrup. 67 y 68) ..

 

 

 

Máquinas recreativas tipo B (Solo agrup. 67 y 68) ..

 

 

 

Expositores para autoventa .........................

 

 

 

Suma ...............................................

86

 

C) Local (Cuota municipal).

Superficie (m2)

 

Total

x

Rectificada

Computable

0.1. Sin reducción ............................................

 

1

 

 

0.2. Superficie hospedaje .....................................

 

1

 

 

1.1. Superficie descubierta ...................................

 

0,20

 

 

1.2. Instalación deportiva descubierta ........................

 

0,05

 

 

1.3. Gradas, graderíos... descubiertos ........................

 

0,20

 

 

2.0. Puestos temporada ........................................

 

0,40

 

 

3.1. Superficie cubierta de instalación deportiva y espectáculo

 

0,10

 

 

3.2. Gradas, graderíos, asientos... cubiertos .................

 

0,50

 

 

4.0. Enseñanza ................................................

 

0,50

 

 

5.0. Almacén ..................................................

 

0,55

 

 

6.0. Aparcamiento cubierto ....................................

 

0,55

 

 

 

 

 

 

 

 

Suma ......

87

 

 

88

 

89

 

 

Superficie deducible ....................................

90

 

 

Superficie computable ...................................

91

 

 

 

Valor elemento superficie

Coef. corrector

Cuota elemento superficie

92

 

93

 

94

 

D) Locales (Cuota provincial o nacional).

 

Superficie (m2)

 

Nº locales

95

3

Total

Rectificada

Computable

Cuota elemento superficie

Suma superficie locales

96

1200

97

750

98

712,5

99

1532,96

Apartado VII: Cuota

 

Cuota

Cuota antes de bonificaciones o incrementos (84 ó 85 + 94 ó 99)

100

4.705,40

 

Bonificaciones

101

 

% sobre

102

 

 

103

 

Incremento

104

 

% sobre

105

 

 

106

 

 

Cuota después de bonificaciones o incrementos (100 - 103 + 106)

107

4.705,40

Cuota máquinas recreativas o autoventa

86

 

Cuota de tarifa o importe mínimo (107 + 86)

108

4.705,40


RECIBO IAE

AÑO

2018

Cuota de Tarifa

4.705,40

Coeficiente de ponderación

1,32

Cuota ponderada

6.211,12 €

Cuota Tributaria

6.211,12 €



Siguiente: Tributación y calificación de los arrendamientos turísticos en el IAE.

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