Asiento de gastos excepcionales por siniestro total del inmovilizado (ejemplo vehículo)
Asiento de gastos excepcionales por siniestro total del inmovilizado (ejemplo vehículo)
El asiento anterior recoge la contabilización de un recargo o sanción recibida, que puede o no ser de la Administración Tributaria, habiendo abonado a la cuenta 475 ya que esta recoge los tributos o sanciones a favor de las Administraciones Públicas, pendientes de pago. Una vez realizacemos el pago de dicho concepto, deberemos regularizar la cuenta con:| XXX | Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales (475) | |
| Bancos (572) | XXX |
Hemos de significar, de cara a la integración de este primer asiento con el impuesto de sociedades, que este gasto contabilizado no es deducible fiscalmente en base al artículo 15.c de la LIS, por lo que deberemos realizar el correspondiente ajuste extracontable en el impuesto.
Obligación de Declarar
El importe de la sanción o recargo contabilizado, deberá recogerse en la casilla 1815 del Modelo 200 del ejercicio correspondiente.
Ejemplo
La mercantil JPSA cuya actividad en la hostelería, gestiona varias cafeterías en la ciudad de Albacete. Con motivo de una inspección de la terraza de una de ellas, recibió una sanción del ayuntamiento de dicha ciudad por rebasar el espacio delimitado para la misma. Dicha sanción ascendió a la cantidad de 640 euros. Se pide el tratamiento contable y fiscal de dicha sanción.
Solución
En el momento de serle notificada la sanción, la empresa deberá contabilizar lo siguiente: En el momento de realizar el pago de la misma:| 640,00 | Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales (475) | |
| Bancos (572) | 640,00 |
Notas sobre Otros Gastos Excepcionales.
La cuenta Gastos excepcionales (678) recoge el importe de los gastos significativos considerados no periódicos debido a que no son actividades ordinarias y típicas de la empresa y que no ocurren con frecuencia. Entre otros se pueden considerar:- Los producidos por inundaciones, incendios y otros accidentes.
- Costes de una oferta pública de compra de acciones sin éxito.
- Sanciones y multas fiscales o penales.
- Multas, sanciones y compensaciones a terceros por perjuicios causados por daños medioambientales.
- Efectos de una huelga de carácter excepcional.
- Confiscaciones efectuadas por poderes públicos nacionales o extranjeros.
- Atentados y robos.
- Pérdidas en la liquidación definitiva del negocio.
- Pérdidas de fianzas entregadas, por incumplimiento de obligaciones afianzadas.
- Otros.
ANEXOS
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