Boletín semanal

Boletín nº21 25/05/2021

CONSULTAS FRECUENTES

Renta 2020. ¿Cómo distinguir si estamos ante un Rendimiento de Capital Inmobiliario?.

Javier Gómez, Departamento de Contabilidad y Fiscalidad de Supercontable.com - 20/05/2021

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Entre Abril y Junio de cada ejercicio económico, en el tiempo disponible para realizar la declaración de la renta del ejercicio que corresponda (al menos en período voluntario), en muchas ocasiones nos encontramos con determinado tipo de rentas o rendimientos sobre los que dudamos al respecto de su calificación; es decir, "titubeamos" por si hemos de incluirlos en un apartado u otro de los disponibles en el Modelo 100 del autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -IRPF-.

A este respecto, las rentas o rendimientos relacionados con los inmuebles y sus cesiones, suelen ser de los que pueden presentar una mayor variedad en su posible calificación, por lo que hemos creído adecuado, en este comentario, presentar un cuadro-informativo básico que puede ayudar al lector a decidir que apartado de la declaración de la renta debe cumplimentar en cada caso:

DISTINCIÓN TIPOS DE RENDIMIENTOS RELACIONADOS CON ARRENDAMIENTOS EN IRPF
OPERACIÓN PRECISIÓN Y MOTIVO CALIFICACIÓN DEL RENDIMIENTO
Arrendamiento de Inmuebles No realizado en el Ámbito de una Actividad Económica (artículo 22.1 LIRPF). Capital Inmobiliario
Realizado en el ámbito de una Actividad Económica (cuando para la ordenación de esta se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa artículo 27.2 LIRPF). Actividad Económica
Subarrendamientos Cantidades percibidas por el subarrendador (artículo 25.4.c) LIRPF). Capital Mobiliario
Participación del propietario o usufructuario del inmueble en el precio del subarriendo. Capital Inmobiliario
Arrendamiento de Negocios o Minas Cantidades percibidas (artículo 25.4.c) LIRPF). Capital Mobiliario
Si el arrendamiento fuese exclusivamente del local (artículo 22.1 LIRPF). Capital Inmobiliario
Indemnización por resolución anticipada del contrato de arrendamiento Para el propietario-arrendador que paga la indemnización tiene la consideración de mejora y no de gasto deducible. Capital Inmobiliario
Para el arrendatario que percibe la indemnización. Ganancia Patrimonial
Arrendamientos de elementos comunes de un edificio Ejemplos tales como parte de la fachada, tejado, etc., por la comunidad de propietarios. Capital Inmobiliario
Propiedad (plena o compartida) de bienes inmuebles urbanos (excepto vivienda habitual) Inmuebles no cedidos y no considerados vivienda habitual, solares no edificados e inmuebles rústicos (artículo 85 LIRPF). Imputación de Renta Inmobiliaria

Así cabe recordar, que de acuerdo con el artículo 22 de la LIRPF serán considerados rendimientos del capital mobiliario:

(...) los derivados del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes inmuebles rústicos y urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el mismo (...)

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