OPERACIONES VINCULADAS. PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN PAÍS POR PAÍS.

    Una de las principales novedades que presenta el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS) es, tal y como señala la propia exposición de motivos del mismo, traer a nuestro Derecho positivo alguna de las recomendaciones elaboradas por la OCDE a través del Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) o Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, respecto de la información y documentación de las entidades y operaciones vinculadas.


    En este sentido, se introduce  la información país por país, regulada en el artículo 14 del RIS, exigible a partir de 2016, a las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de dominantes de un grupo y no sean al mismo tiempo dependientes de otra, cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de personas o entidades que formen parte del grupo, en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, sea, al menos, de 750 millones de euros.

    Esta información habrá de ser presentada en los 12 meses siguientes a la finalización del período impositivo, de acuerdo con un modelo elaborado a tal fin y que será aprobado por Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas.

    Así, de acuerdo con el apartado 2º del referido artículo 14 del RIS, la información país por país comprenderá, respecto del período impositivo de la entidad dominante, de forma agregada, por cada país o jurisdicción:

    "(...)

1. Ingresos brutos del grupo, distinguiendo entre los obtenidos con entidades vinculadas o con terceros.


2. Resultados antes del Impuesto sobre Sociedades o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga al mismo.


3. Impuestos sobre Sociedades o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga satisfechos, incluyendo las retenciones soportadas.


4. Impuestos sobre Sociedades o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga al mismo devengados, incluyendo las retenciones.


5. Importe de la cifra de capital y otros fondos propios existentes en la fecha de conclusión del período impositivo.


6. Plantilla media.


7. Activos materiales e inversiones inmobiliarias distintos de tesorería y derechos de crédito.


8. Lista de entidades residentes, incluyendo los establecimientos permanentes y actividades principales realizadas por cada una de ellas.


9. Otra información que se considere relevante y una explicación, en su caso, de los datos incluidos en la información.

    (...)"

Legislación

Art.18 Ley 27/2014 LIS. Operaciones Vinculadas
Art.14 RD 634/2015 RIS. Información país por país.