RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

    Los establecimientos permanentes estarán sometidos al régimen de retenciones del Impuesto sobre Sociedades por las rentas que perciban, y quedarán obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta de la liquidación del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en los mismos términos que las entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.

    Por tanto, los establecimientos permanentes, durante los 20 primeros días de abril, octubre y diciembre deberán realizar pagos a cuenta de este impuesto, mediante el Modelo 202.

    Igualmente, estarán obligados a practicar retenciones e ingresos a cuenta en los mismos términos que las entidades residentes en territorio español.

Comentarios

Declaración del IRNR con establecimiento permanente.

Formularios

Modelo 202. Pagos fraccionados a cuenta del IS y del IRNR de establecimientos permanentes.

Legislación

Art. 23 RD-LEGIS 5/2004 LIRNR. Pagos a cuenta.
Art. 8 RD 1776/2004 RIRNR. Pagos a cuenta de establecimientos permanentes.
Art. 40 Ley 27/2014 LIS. El pago fraccionado.
Art. 128 Ley 27/2014 LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.
Orden HFP/227/2017, aprueba modelo 202 de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades.

Jurisprudencia y Doctrina

Consulta Vinculante V3046-14 DGT. Consideraciones fiscales contribuyente no residente con establecimiento permanente como profesional.