Retenciones e ingresos a cuenta. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades

Retenciones e Ingresos a Cuenta



     El artículo 41 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) establece la deducción de la cuota íntegra del impuesto de los pagos a cuenta efectuados a lo largo del período impositivo.

    Por tanto, aquí incluiremos las retenciones que se le hayan practicado a la sociedad consecuencia de las operaciones realizadas durante el ejercicio económico.

Caso Práctico Guiado

    Supongamos que durante el ejercicio económico se le han retenido a la empresa la cantidad de 4.000 euros consecuencia de los intereses generados por un depósito en una entidad financiera.

Solución

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO: 600.000 Euros
(+) Aumentos del Resultado Contable + 122.700,00 Euros
  1. Maquinaria Usada:               + 1.000,00 Euros
  2. Gastos extraordinarios:           + 550,00 Euros
  3. Deterioros:                    + 50.000,00 Euros
  4. Provisiones:                   + 67.150,00 Euros
  5. Impuesto extranjero subyacente: + 4.000,00 Euros
(-) Disminuciones del Resultado Contable- 294.641,34 Euros
  1. Ordenador:             - 132,81 Euros
  2. Local Comercial:   - 284.008,53 Euros
  3. Maquinaria variada: - 10.500,00 Euros
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS:428.058,66 Euros
(-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS -----
(-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS - 180.000,00 Euros
(-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS -----
BASE IMPONIBLE:248.058,66 Euros
(x) Tipo Impositivo25 %
CUOTA ÍNTEGRA62.014,66 Euros
(-) Deducciones por doble Imposición Art. 31 y Art. 32 LIS- 4.000,00 Euros
(-) Bonificaciones  Art. 33 y Art. 34 LIS -----
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA58.014,66 Euros
(-) Deducciones por Inversiones y para incentivar determinadas actividades- 14.496,00 Euros
  1. Actividades de innovación tecnológica:    - 3.696,00 Euros
  2. Creación de Empleo. T. con discapacidad: - 10.080,00 Euros
CUOTA LÍQUIDA43.518,66 Euros
(-) Retenciones e Ingresos a cuenta  Art. 128 y Art. 129 LIS- 4.000,00 Euros
(-) Pagos fraccionados Art. 40 LIS----
CUOTA DIFERENCIAL39.518,66 Euros


Mod200


    El caso continúa en el siguiente enlace de pagos fraccionados

Comentarios



Retenciones e ingresos a cuenta.

Legislación



Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalización
Art. 26 Ley 27/2014 LIS. Compensación de bases imponibles negativas.
Art. 29 Ley 27/2014 LIS. Tipo de gravamen.
Art. 30 Ley 27/2014 LIS. Cuota íntegra.
Art. 31 Ley 27/2014 LIS. Deducción evitar doble imposición jurídica: impuesto soportado.
Art. 32 Ley 27/2014 LIS. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional.
Art. 33 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Art. 34 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por prestación de servicios públicos locales.
Art. 35 Ley 27/2014 LIS. Deducción por actividades de I+D+i.
Art. 36 Ley 27/2014 LIS. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
Art. 37 Ley 27/2014 LIS. Deducciones por creación de empleo.
Art. 38 Ley 27/2014 LIS. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.
Art. 40 Ley 27/2014 LIS. El pago fraccionado.
Art. 41 Ley 27/2014 LIS. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionado.
Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Reserva de nivelación de bases imponibles.
Art. 128 Ley 27/2014 LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.
Art. 129 Ley 27/2014 LIS. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones activos financieros.


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