PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉDITOS POR INSOLVENCIAS DE TRÁFICO.

    Es el artículo 13.1 de la Ley del Impuesto (Ley 27/2014) el que establece la deducibilidad de las pérdidas por deterioro de créditos derivados de posibles insolvencias de deudores. Para poder imputarse ese gasto es necesario que a la fecha de devengo del impuesto:

1. Hayan transcurrido 6 meses desde el vencimiento de la obligación de pago por el deudor.


2. El deudor esté declarado en situación de concurso.


3. Deudor procesado por delito de alzamiento de bienes.


4. Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

    Ahora bien, aún cuando se cumplan las condiciones anteriores, NO serán deducibles estas pérdidas cuando el crédito:

1. Sea adeudado o garantizado por entidades de derecho público.


2. Esté garantizado mediante derechos reales, pacto de reserva de dominio y derecho de retención (excepto en casos de pérdida o envilecimiento de garantía)


3. Esté garantizado mediante contrato de seguro de crédito o caución.


4. Esté afianzado por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca.


5. Haya sido objeto de renovación o prórroga expresa.

    Todo ello, evidentemente salvo estos créditos sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial y en este mismo sentido tampoco podrán deducirse la pérdidas para la cobertura del riesgo derivado de posibles insolvencias de personas o entidades vinculadas con el acreedor.

Comentarios

- Reducido a 3 meses el plazo para considerar deducibles las cantidades adeudadas en 2020 y 2021.

Legislación

Artículo 13 Ley 27/2014 de la LIS. Correcciones de valor.
DT.5ª Ley 27/2014 de la LIS. Provisión para insolvencias amparada en el artículo 82 RD 2631/1982.

Jurisprudencia

Consulta Vinculante V1309-19 DGT. Deducibilidad de pérdidas por deterioro de créditos por insolvencias.