Pagos Fraccionados. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades

Pagos Fraccionados



    De acuerdo con el artículo 40 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados

    Existen dos modalidades:
  1. Se tomará como base de cálculo la CUOTA INTEGRA del último periodo impositivo  el día 1 del mes que corresponda (Abril, Octubre, Diciembre) minorado en las deducciones y bonificaciones así como por las retenciones e ingresos a cuenta, siempre que el periodo impositivo haya sido de duración anual (celda 599 del modelo 200) (Art. 40.2 de la LIS).

  2. Los pagos fraccionados también podrán realizarse, a opción de la entidad u obligatoriamente de acuerdo a la normativa, sobre la parte de la base imponible del periodo de los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural. (Art. 40.3 de la LIS)


Caso Práctico Guiado

    La entidad estudiada en nuestro caso práctico utiliza desde su constitución la modalidad establecida en el apartado 2 del referido artículo 40 de la LIS. Los pagos fraccionados que ha realizado a lo largo del ejercicio económico objeto de liquidación, responden a:
  1. La base para aplicar el pago fraccionado (celda 599 modelo 200) del ejercicio X-2 fue: 17.900 Euros

  2. La base para aplicar el pago fraccionado (celda 599 modelo 200) del ejercicio X-1 fue: 12.300 Euros

Solución

     En este sentido, tendríamos:

1º Pago fraccionado (del 1 al 20 de Abril de 20X1).

    Tomaremos com base la del año X-2

    17.900 x 18% = 3.222 Euros.

2º Pago fraccionado (del 1 al 20 de Octubre de 20X1).

    Tomaremos com base la del año X-1

    12.300 x 18% = 2.214 Euros.

3º Pago fraccionado ejercicio X. (del 1 al 20 de Diciembre de X).

    Tomaremos com base la del año X-1

    12.300 x 18% = 2.214 Euros.

    Total Pagos fraccionados realizados = 3.222 + 2.214 + 2.214 = 7.650 Euros, cantidad que deduciremos en la liquidación del impuesto.
ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO: 600.000 Euros
(+) Aumentos del Resultado Contable + 122.700,00 Euros
  1. Maquinaria Usada:               + 1.000,00 Euros
  2. Gastos extraordinarios:           + 550,00 Euros
  3. Deterioros:                    + 50.000,00 Euros
  4. Provisiones:                   + 67.150,00 Euros
  5. Impuesto extranjero subyacente: + 4.000,00 Euros
(-) Disminuciones del Resultado Contable- 294.641,34 Euros
  1. Ordenador:             - 132,81 Euros
  2. Local Comercial:   - 284.008,53 Euros
  3. Maquinaria variada: - 10.500,00 Euros
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS:428.058,66 Euros
(-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS -----
(-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS - 180.000,00 Euros
(-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS -----
BASE IMPONIBLE:248.058,66 Euros
(x) Tipo Impositivo25 %
CUOTA ÍNTEGRA62.014,66 Euros
(-) Deducciones por doble Imposición Art. 31 y Art. 32 LIS- 4.000,00 Euros
(-) Bonificaciones  Art. 33 y Art. 34 LIS -----
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA58.014,66 Euros
(-) Deducciones por Inversiones y para incentivar determinadas actividades- 14.496,00 Euros
  1. Actividades de innovación tecnológica:    - 3.696,00 Euros
  2. Creación de Empleo. T. con discapacidad: - 10.080,00 Euros
CUOTA LÍQUIDA43.518,66 Euros
(-) Retenciones e Ingresos a cuenta  Art. 128 y Art. 129 LIS- 4.000,00 Euros
(-) Pagos fraccionados Art. 40 LIS- 7.650,00 Euros
CUOTA DIFERENCIAL31.868,66 Euros


Mod200


    El caso continúa y termina en el siguiente enlace de intereses de demora

Comentarios



Pagos fraccionados.

Formularios


Instrucciones para cumplimentar Modelo 202 de Pago Fraccionado del IS.

Legislación



Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalización
Art. 26 Ley 27/2014 LIS. Compensación de bases imponibles negativas.
Art. 29 Ley 27/2014 LIS. Tipo de gravamen.
Art. 30 Ley 27/2014 LIS. Cuota íntegra.
Art. 31 Ley 27/2014 LIS. Deducción evitar doble imposición jurídica: impuesto soportado.
Art. 32 Ley 27/2014 LIS. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional.
Art. 33 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Art. 34 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por prestación de servicios públicos locales.
Art. 35 Ley 27/2014 LIS. Deducción por actividades de I+D+i.
Art. 36 Ley 27/2014 LIS. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
Art. 37 Ley 27/2014 LIS. Deducciones por creación de empleo.
Art. 38 Ley 27/2014 LIS. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.
Art. 40 Ley 27/2014 LIS. El pago fraccionado.
Art. 128 Ley 27/2014 LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.


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