Pagos Fraccionados. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades

Pagos Fraccionados



    De acuerdo con el artículo 40 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados

    Existen dos modalidades:

    1ª.- Se tomará como base de cálculo la CUOTA INTEGRA del último periodo impositivo  el día 1 del mes que corresponda (Abril, Octubre, Diciembre) minorado en las deducciones y bonificaciones así como por las retenciones e ingresos a cuenta, siempre que el periodo impositivo haya sido de duración anual (celda 599 del modelo 200) (Art. 40.2 de la LIS).

    2ª.- Los pagos fraccionados también podrán realizarse, a opción de la entidad u obligatoriamente de acuerdo a la normativa, sobre la parte de la base imponible del periodo de los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural. (Art. 40.3 de la LIS)

CASO PRÁCTICO GUIADO - LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.


    La entidad estudiada en nuestro caso práctico utiliza desde su constitución la modalidad establecida en el apartado 2 del referido artículo 40 de la LIS. Los pagos fraccionados que ha realizado a lo largo del ejercicio económico objeto de liquidación, responden a:

. La base para aplicar el pago fraccionado (celda 599 modelo 200) del ejercicio X-2 fue: 17.900 Euros
. La base para aplicar el pago fraccionado (celda 599 modelo 200) del ejercicio X-1 fue: 12.300 Euros

    En este sentido, la base para el cálculo de la retención vendría dado por:

    - Cuota íntegra - (+ Deducción por doble imposición + Deducciones + Retenciones) (celda 599)

    - Tipo de gravamen de los pagos fraccionados: 18% (según artículo 40.2 LIS)

1º Pago fraccionado para ejercicio en curso (del 1 al 20 de Abril de X).

    17.900 x 18% = 3.222 Euros.

2º Pago fraccionado para 2012 (del 1 al 20 de Octubre de X).

    12.300 x 18% = 2.214 Euros.

3º Pago fraccionado ejercicio X. (del 1 al 20 de Diciembre de X).

    12.300 x 18% = 2.214 Euros.

    Total Pagos fraccionados realizados = 3.222 + 2.214 + 2.214 = 7.650 Euros, cantidad que deduciremos en la liquidación del impuesto.


ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO:     600.000 Euros
(+) Aumentos del Resultado Contable + 118.700,00 Euros
. Maquinaria Usada        + 1.000,00 Euros
. Gastos Extraordinarios  +   550,00 Euros
. Deterioros              +   50.000,00 Euros
. Provisiones             +   67.150,00 Euros
(-) Disminuciones del Resultado Contable- 294.988,76 Euros
. Ordenador                 - 132,81 Euros
. Local Comercial       - 284.355,95 Euros
. Maquinaria variada     - 10.500,00 Euros
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: 423.711,24 Euros
(-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS
-----
(-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS- 180.000,00 Euros
(-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS -----
BASE IMPONIBLE243.711,24 Euros
(x) Tipo Impositivo Art. 29 LIS25 %
CUOTA ÍNTEGRA Art. 30 LIS60.927,81 Euros
(-) Deducciones por doble Imposición Art. 31 y Art. 32 LIS
- 2.500,00 Euros
(-) Bonificaciones Art. 33 y Art. 34 LIS -----
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA58.427,81 Euros
(-) Deducciones por Inversiones y para incentivar determinadas actividades13.480,00 Euros
    . Creación de Empleo. Apoyo Emprendedores Art. 37 LIS -  3.400,00 Euros
    . Creación de Empleo. T. con discapacidad Art. 38 LIS - 10.080,00 Euros
CUOTA LÍQUIDA POSITIVA44.947,81 Euros
(-) Retenciones e Ingresos a cuenta [Art. 128] y [Art. 129] LIS- 4.000,00 Euros
(-) Pagos fraccionados Art. 40 LIS- 7.650,00 Euros
CUOTA DIFERENCIAL33.297,81 Euros







Instrucciones para cumplimentar Modelo 202 de Pago Fraccionado del IS.



Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalización
Art. 26 Ley 27/2014 LIS. Compensación de bases imponibles negativas.
Art. 29 Ley 27/2014 LIS. Tipo de gravamen.
Art. 30 Ley 27/2014 LIS. Cuota íntegra.
Art. 31 Ley 27/2014 LIS. Deducción evitar doble imposición jurídica: impuesto soportado.
Art. 32 Ley 27/2014 LIS. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional.
Art. 33 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Art. 34 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por prestación de servicios públicos locales.
Art. 35 Ley 27/2014 LIS. Deducción por actividades de I+D+i.
Art. 36 Ley 27/2014 LIS. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
Art. 37 Ley 27/2014 LIS. Deducciones por creación de empleo.
Art. 38 Ley 27/2014 LIS. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.
Art. 40 Ley 27/2014 LIS. El pago fraccionado.
Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.


Accede al resto del contenido aquí

Siguiente: Beneficios fiscales aplicables al "IV Centenario del fallecimiento de El Greco". D.A. 52ª Ley 39/2010

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos

Utilizamos cookies propias y de terceros. Si continua navegando consideramos que acepta el uso de cookies. Más información