Pagos Fraccionados. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades
Pagos Fraccionados
De acuerdo con el artículo 40 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), en los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados Existen dos modalidades:- Se tomará como base de cálculo la CUOTA INTEGRA del último periodo impositivo el día 1 del mes que corresponda (Abril, Octubre, Diciembre) minorado en las deducciones y bonificaciones así como por las retenciones e ingresos a cuenta, siempre que el periodo impositivo haya sido de duración anual (celda 599 del modelo 200) (Art. 40.2 de la LIS).
- Los pagos fraccionados también podrán realizarse, a opción de la entidad u obligatoriamente de acuerdo a la normativa, sobre la parte de la base imponible del periodo de los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural. (Art. 40.3 de la LIS)
Caso Práctico Guiado
La entidad estudiada en nuestro caso práctico utiliza desde su constitución la modalidad establecida en el apartado 2 del referido artículo 40 de la LIS. Los pagos fraccionados que ha realizado a lo largo del ejercicio económico objeto de liquidación, responden a:
- La base para aplicar el pago fraccionado (celda 599 modelo 200) del ejercicio X-2 fue: 17.900 Euros
- La base para aplicar el pago fraccionado (celda 599 modelo 200) del ejercicio X-1 fue: 12.300 Euros
Solución
En este sentido, tendríamos: 1º Pago fraccionado (del 1 al 20 de Abril de 20X1).Tomaremos com base la del año X-2 17.900 x 18% = 3.222 Euros. 2º Pago fraccionado (del 1 al 20 de Octubre de 20X1).
Tomaremos com base la del año X-1 12.300 x 18% = 2.214 Euros. 3º Pago fraccionado ejercicio X. (del 1 al 20 de Diciembre de X).
Tomaremos com base la del año X-1 12.300 x 18% = 2.214 Euros. Total Pagos fraccionados realizados = 3.222 + 2.214 + 2.214 = 7.650 Euros, cantidad que deduciremos en la liquidación del impuesto.
ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
| RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO: 600.000 Euros | |
| (+) Aumentos del Resultado Contable | + 122.700,00 Euros |
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| (-) Disminuciones del Resultado Contable | - 294.641,34 Euros |
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| BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: | 428.058,66 Euros |
| (-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS | ----- |
| (-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS | - 180.000,00 Euros |
| (-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS | ----- |
| BASE IMPONIBLE: | 248.058,66 Euros |
| (x) Tipo Impositivo | 25 % |
| CUOTA ÍNTEGRA | 62.014,66 Euros |
| (-) Deducciones por doble Imposición Art. 31 y Art. 32 LIS | - 4.000,00 Euros |
| (-) Bonificaciones Art. 33 y Art. 34 LIS | ----- |
| CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA | 58.014,66 Euros |
| (-) Deducciones por Inversiones y para incentivar determinadas actividades | - 14.496,00 Euros |
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| CUOTA LÍQUIDA | 43.518,66 Euros |
| (-) Retenciones e Ingresos a cuenta Art. 128 y Art. 129 LIS | - 4.000,00 Euros |
| (-) Pagos fraccionados Art. 40 LIS | - 7.650,00 Euros |
| CUOTA DIFERENCIAL | 31.868,66 Euros |
El caso continúa y termina en el siguiente enlace de intereses de demoraComentarios
Pagos fraccionados.Formularios
Instrucciones para cumplimentar Modelo 202 de Pago Fraccionado del IS.Legislación
Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalizaciónArt. 26 Ley 27/2014 LIS. Compensación de bases imponibles negativas.Art. 29 Ley 27/2014 LIS. Tipo de gravamen.Art. 30 Ley 27/2014 LIS. Cuota íntegra.Art. 31 Ley 27/2014 LIS. Deducción evitar doble imposición jurídica: impuesto soportado.Art. 32 Ley 27/2014 LIS. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional.Art. 33 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y MelillaArt. 34 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por prestación de servicios públicos locales.Art. 35 Ley 27/2014 LIS. Deducción por actividades de I+D+i.Art. 36 Ley 27/2014 LIS. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas.Art. 37 Ley 27/2014 LIS. Deducciones por creación de empleo.Art. 38 Ley 27/2014 LIS. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.Art. 40 Ley 27/2014 LIS. El pago fraccionado.Art. 128 Ley 27/2014 LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.¿Tienes una duda? SuperContable te sacará de este apuro.
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