Libertad amortización elementos de inmovilizado material nuevos menores de 300 euros.
LIBERTAD AMORTIZACION ELEMENTOS INMOVILIZADO MATERIAL NUEVOS.
A partir de 1 de enero de 2015, consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), se añade como nuevo supuesto de libertad de amortización, para todas la empresas, la libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros hasta el límite de 25.000 euros referido al periodo impositivo. Esta modificación incorporada al artículo 12.3 de la LIS, se establece (como hemos dicho) con carácter general, pues hasta 31.12.2014, existía la amortización de bienes de escaso valor para las empresas de /reducida dimensión suprimida con la Ley 27/2014. Si el período impositivo tuviera una duración inferior a un año, el límite señalado será el resultado de multiplicar 25.000 euros por la proporción existente entre la duración del período impositivo respecto del año. Las cantidades aplicadas a libertad de amortización, minorarán a efectos fiscales, el valor de los elementos amortizado .Ejemplo
La empresa RCRSA, que pertenece al sector de la hostelería, adquiere el 25 de mayo de 20X0 artículos de lencería (porcentaje de amortización 25%) por 10.000 Euros, cubertería (porcentaje de amortización 25%) por 15.000 Euros y cristalería (porcentaje de amortización 50%) por importe de 5.000 Euros. El valor unitario de cada elemento no supera los 300 Euros. ¿Cómo amortizará fiscalmente la emresa?
Solución
El importe en 20X0 a la que la empresa podrá aplicar la libertad de amortización, acorde con el artículo 12.3 e) es de 25.000 Euros, con independencia de la fecha de adquisición. Por tanto, dado que la cristalería se amortiza a un 50% según tablas, incluirá en esos 25.000 Euros de libertad de amortización los elementos de lencería y cubertería ya que tienen un coeficiente de amortización menor que la cristalería, dejando a esta con su amortización normal.200Instrucciones
Casilla 01003 modelo 200. Aumentos de la BI.Casilla 01004 modelo 200. Disminuciones de la BI.
Registro Contable
Amortización de otro inmovilizado material.Cálculo amortización por método lineal.Tratamiento del impuesto corriente y del diferido (diferencias temporarias)Comentarios
Ajustes extracontables en el IS por Amortización de bienes de escaso valor. Libertad de Amortización. Plazo reglamentario para optar por ella.Legislación
Artículo 12 Ley 27/2014 del TRLIS. Correcciones de valor: amortizaciones.Jurisprudencia
Resolución TEAC 09054/22. La libertad de amortización es opcional y se debe aplicar en el plazo de declaración.Siguiente: Tablas Oficiales de amortización.
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