Deducción por doble imposición. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades.

Deducción por Doble Imposición



    La cuota íntegra del impuesto podrá verse minorada por una serie de deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa del mismo. En concreto:

    - Deducción para evitar la doble imposición jurídica. (artículo 31 LIS)
    - Deducción para evitar la doble imposición económica internacional. (artículo 32 LIS)
    - Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y melia (artículo 33 LIS)
    - Bonificación por prestación de servicios públicos locales (artículo 34 LIS)
    - Otras.

    Así, por ejemplo en el artículo 32 de la LIS encontramos regulada una deducción en caso de percibir dividendos o participaciones en los beneficios pagados por una entidad no residente en territorio español, siempre que se cumplan una serie de requisitos relativos al porcentaje de participación (al menos del 5 %) y al periodo de tenencia de la misma, un año de forma ininterrumpida.


CASO PRÁCTICO GUIADO - LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.


    En nuestro caso, supongamos que la sociedad obtiene una renta (consecuencia de la participación en beneficios) de 10.000 euros en otro país. En ese país tributa por un impuesto análogo al Impuesto sobre Sociedades la cantidad de 4.000 euros.

    De acuerdo con el artículo 32 de la LIS (teniendo en cuenta que se cumplen todos los requisitos para la aplicación de la exención), podrá deducir la menor de:

    - El impuesto efectivamente pagado fuera de España; en este caso, 4.000 Euros.
    - La cuota íntegra que correspondería pagar en España por estas rentas si se hubieren obtenido en territorio español, es decir, 10.000 * 25% = 2.500 Euros.

    Luego podríamos aplicar una deducción por este concepto de 2.500 euros.

ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO:     600.000 Euros
(+) Aumentos del Resultado Contable + 118.700,00 Euros
. Maquinaria Usada        + 1.000,00 Euros
. Gastos Extraordinarios  +   550,00 Euros
. Deterioros              +   50.000,00 Euros
. Provisiones             +   67.150,00 Euros
(-) Disminuciones del Resultado Contable- 294.988,76 Euros
. Ordenador                 - 132,81 Euros
. Local Comercial       - 284.355,95 Euros
. Maquinaria variada     - 10.500,00 Euros
BASE IMPONIBLE ANTES DE COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS: 423.711,24 Euros
(-) Reserva de Capitalización Art. 25 LIS
-----
(-) Bases Imponibles Negativas de ejercicios anteriores Art. 26 LIS- 180.000,00 Euros
(-) Reserva de Nivelación (sólo Pymes) Art. 105 LIS -----
BASE IMPONIBLE243.711,24 Euros
(x) Tipo Impositivo Art. 29 LIS25 %
CUOTA ÍNTEGRA Art. 30 LIS60.927,81 Euros
(-) Deducciones por doble Imposición Art. 31 y Art. 32 LIS
- 2.500,00 Euros
(-) Bonificaciones  Art. 33 y Art. 34 LIS -----
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA58.427,81 Euros










Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalización
Art. 26 Ley 27/2014 LIS. Compensación de bases imponibles negativas.
Art. 29 Ley 27/2014 LIS. Tipo de gravamen.
Art. 30 Ley 27/2014 LIS. Cuota íntegra.
Art. 31 Ley 27/2014 LIS. Deducción evitar doble imposición jurídica: impuesto soportado.
Art. 32 Ley 27/2014 LIS. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional.
Art. 33 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Art. 34 Ley 27/2014 LIS. Bonificación por prestación de servicios públicos locales.
Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Retenciones e ingresos a cuenta.


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