Cuadro resumen de obligaciones formales en las operaciones vinculadas.

CUADRO RESUMEN DE OBLIGACIONES FORMALES
EN LAS OPERACIONES VINCULADAS


Tipo de operación vinculada

Importe de las operaciones realizadas en el ejercicio con la misma persona

Declaración modelo 232

Documentación específica

Operaciones vinculadas
no específicas


Hasta 250.000 euros

NO*

NO

Mas de 250.000 euros

SI

CN < 10M (ERD)

Documento normalizado

10M < CN < 45M

Simplificada
(Art. 16.4RIS)

CN > 45M

Completa
(Art. 16.1RIS)

Operaciones vinculadas específicas

Hasta 250.000 euros

Hasta 100.000 euros en conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración

NO*

NO

Más de 100.000 euros en conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración

SI

NO


Mas de 250.000 euros

SI

Completa
(Art. 16.1 RIS)

* Siempre existirá la obligación de presentar el modelo 232 respecto de aquellas operaciones vinculadas del mismo tipo y que utilicen el mismo método de valoración cuando el importe conjunto de estas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad (CN), aunque su importe total sea inferior a los límites numéricos mencionados.

Operaciones
vinculadas
específicas

1) Operaciones realizadas con residentes en paraísos fiscales
2) Operaciones con personas físicas que desarrollen una actividad económica que tributen en estimación objetiva en el IRPF y cuya participación individual o conjuntamente con sus familiares sea igual o superior al 25% del capital o fondos propios
3) Transmisión de negocios
4) Transmisión de valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidas a negociación en algún mercado regulado
5) Transmisión de inmuebles
6) Operaciones sobre activos intangibles

Entidades y operaciones excluidas de declaración y documentación

Entidades integrantes de una grupo fiscal
Agrupaciones de Interés Económico y Uniones Temporales de Empresas
Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores




- Documentación específica de operaciones vinculadas.
- Especificaciones y guía de cumplimentación del modelo 232.


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