200 CASILLA 404. MODELO 200. RESERVA PARA INVERSIÓN EN CANARIAS

Recuerde que:

En el caso en el que los registros contables de los gastos difieran de los criterios establecidos en la normativa fiscal se deberá realizar un ajuste de la base imponible (Ver Ejemplo), tal y como se expresa en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

En esta clave se deberán consignar las dotaciones destinadas a la reserva para inversiones en Canarias que dan lugar a la reducción de la base imponible cumpliendo los requisitos establecidos en la normativa reguladora, tal y como se especifica en la Ley 19/1994.

Se considerará materializada la inversión cuando se realice alguna de las siguientes inversiones:

Adquisición de elementos patrimoniales dedicados a la creación o ampliación de un establecimiento, diversificación de la actividad o transformación del proceso productivo.

Creación de puestos de trabajo relacionado con la inversión.

Adquisición de elementos patrimoniales que tengan una finalidad distinta a la citada anteriormente.

Suscripción de acciones o participaciones en sociedades por la constitución o ampliación de capital y de deuda pública canaria.

Todos los elementos patrimoniales adquiridos para la materialización de la inversión deberán estar situados y deberán ser utilizados en el archipiélago canario.

Se entenderá materializada la inversión cuando entren en funcionamiento los elementos patrimoniales, los cuales deberán formar parte de la empresa durante un período mínimo de 5 años, aumentándose a 10 para el suelo.

En aquellos casos en los que el gasto contable que se pueda imputar la empresa en el período sea superior al gasto fiscal imputable, se deberá realizar un aumento de la base imponible. En caso de que sea el gasto contable menor que el gasto fiscal, se deberá realizar una disminución tal y como vemos de manera gráfica.

Criterio Contable/Fiscal	Incidencia en Resultado Contable	Ajuste Extracontable
Gasto Contable > Gasto Fiscal	Aumento	Positivo (+)
Gasto Contable < Gasto Fiscal	Disminución	Negativo (-)

Ejemplo

La empresa JPSA, domiciliada en Canarias, ha obtenido en 20X1 unos beneficios antes de impuestos de 850.000 euros. Dado que tiene previsto adquirir el año próximo un local comercial para instalar su nuevo centro de distribución en canarias, decide dotar la reserva para inversión en Canarias este ejercicio por un importe de 371.000 Euros.

Solución

Puesto que es una empresa domiciliada en Canarias, la inversión prevista se realizará en la misma y su volumen de beneficios está muy por encima del límite de dotación de la reserva creada, la empresa puede disminuir su base imponible por el importe total destinado a la mencionada reserva.

Cas404

Una vez que seleccionamos la pestaña para rellenar el ajuste en la casilla 404, nos aparecerá una ventana en la que tendremos que diferenciar la corrección en función de si es permanente o temporaria y, en caso de ésta última, si es una corrección con origen en el ejercicio presente, o si se generó la reversión en ejercicios pasados.

Ej404

Por último, habrá que reflejar la corrección en el cuadro detalle de las correcciones de la cuenta de pérdidas y ganancias, que se encuentra a partir de la página 26.bis

Ej404

200Instrucciones

Casilla 403 modelo 200. Aumentos de la BI.

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Ajustes Extracontables. Reserva para inversiones en Canarias

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