200 CASILLA 278. MODELO 200. EXENCIÓN DE RENTAS EN EL EXTRANJERO

    En esta clave se deberá consignar el importe correspondiente al exceso de las rentas negativas sobre las rentas positivas derivadas de la transmisión de un establecimiento permanente o cese de su actividad minoradas en el importe de las rentas positivas netas obtenidas con anterioridad que hayan tenido derecho a la exención prevista en este artículo o a la deducción por doble imposición prevista en el artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, procedentes del mismo, tal y como se refleja en el apartado 2 del artículo 22. En aquellos casos en los que el gasto contable que se pueda imputar la empresa en el período sea superior al gasto fiscal imputable, se deberá realizar un aumento de la base imponible. En caso de que sea el gasto contable menor que el gasto fiscal, se deberá realizar una disminución tal y como vemos de manera gráfica.

Criterio Contable/Fiscal	Incidencia en Resultado Contable	Ajuste Extracontable
Gasto Contable  >  Gasto Fiscal	Aumento	Positivo (+)
Gasto Contable  <  Gasto Fiscal	Disminución	Negativo (-)

Criterio contable/fiscal	Incidencia en resultado	Ajuste extracontable	Casilla Modelo 200
Importes de los impuestos extranjeros que graven las rentas objeto de las exenciones referidas (establecidas en los artículos 21 y 22 de la LIS) a que tenga derecho el contribuyente, los cuales se hayan descontado en el resultado contable, con independencia de que el contribuyente aplique o no dichas exenciones.	Aumento	Positivo (+)	Casilla 256
Importe del exceso de las rentas negativas sobre las positivas imputadas por el establecimiento permanente en períodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, con el límite de la renta derivada de la citada transmisión.	Disminución	Negativo (-)	Casilla 278

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Ajustes Extracontables. Exención de rentas en el extranjero

Legislación

Art. 22 Ley 27/2014 LIS. Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
Art. 31 Ley 27/2014 LIS. Deducción para evitar la doble imposición jurídica: impuesto soportado por el contribuyente.