200 CASILLA 2368. MODELO 200. Ingresos, gastos o rentas que forman parte del beneficio operativo que no se integran en la base imponible.

    Esta casilla representa una novedad desde 2024 y afecta al cálculo del beneficio operativo (restando). Su creación responde a la transposición a la normativa española del artículo 4 de la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo que establece normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, traduciéndose esta directiva en el hecho que para el cálculo del límite deducible de intereses, solo debería tenerse en cuenta la renta imponible.

    Por tanto, del beneficio operativo (B.O.), deberán detraerse los ingresos reflejados en el resultado contable y que se hayan restado de la base imponible (BI) del impuesto mediante un ajuste extracontable permanente. Asimismo, los gastos que se hayan adicionado a la BI, deberán formar parte de dicho B.O. Para ello se ha incluido esta casilla 02368, que recogerá con signo positivo los ingresos detraídos de la BI mediante ajuste permanente y con signo negativo los gastos sumados a esta también mediante ajuste permanente. De esta manera, ya que esta casilla es restada del B.O., dichos ingresos (con signo positivo en la casilla 02368) se restarán a este y los gastos (con signo negativo) se adicionarán al mismo.

    Como ejemplos a contemplar en esta casilla podríamos mencionar, como ingresos, los dividendos recibidos exentos según el artículo 21 de la LIS y, como gastos, las multas, sanciones o liberalidades.

Legislación

Art. 16 Ley 27/2014 LIS.Limitación en la deducibilidad de gastos financieros.