200 CASILLA 1038. MODELO 200. INCREMENTO POR INCUMPLIMIENTO DE LA RESERVA DE NIVELACIÓN
Esta clave se deberá rellenar en el caso que hayamos incumplido los requisitos exigidos para aplicar la reserva de nivelación, establecidos en el artículo 105 de la Ley de Impuesto sobre Sociedades. Dichos requisitos son:- Consiste en una reserva indisponible hasta el período impositivo en que se produzca la adición a la base imponible (5 años máximo) de los importes minorados en ejercicios anteriores. No se entenderá dispuesta la reserva, cuando el socio o accionista ejerza su derecho a separarse de la entidad; cuando se elimine dicha reserva por una operación de reestructuración empresarial; cuando se deba aplicar la reserva en dicha virtud de una obligación de carácter legal.
- Podrán aplicarse este incentivo las empresas de reducida dimensión (ERD), que tributen al tipo general del impuesto (artículo 29.1 de la LIS).
Ejemplo
Solución
Dado que sólo ha dispuesto de 20.000 euros de la reserva, el imcumplimiento afecta a los 23.810 euros dotados en 20X3, por lo que la empresa deberá aumentar la cuota íntegra por esta cantidad (convertida en cuota), más el 5% de incremento más los intereses de demora (de dos años), por tanto deberán cumplimentar la casilla 1038 con el siguiente importe:![]() | Casilla 1038 = 0,25 x {23.810,00 + (23.810,00 x 0.05) + (23.810 x 2 x 0,0375)} = 6.696,56 |
La empresa deberá aumentar su cuota íntegra por valor de 6.696,56 Euros.
El reflejo en el modelo 200 (web):


Ahora bien, el recargo de 297,62 euros (25% de 5% de 23.810), que debe haber sido contabilizado por la empresa, no es fiscalmente deducible por lo que previamente tendremos que aumentar (como diferencia permanemte) nuestra base imponible del impuesto (casilla 1815 de la página 12) por dicha cantidad.


Por este motivo, la cuota íntegra que aparece en la primera imagen (40.824,41) es mayor que los 40.750 euros especificacdoes en el enunciado del ejemplo.
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Tratamiento contable de la reserva de nivelación.Comentarios
Reducción de la Base Imponible. Reserva de Nivelación para ERDLegislación
Art. 105 Ley 27/2014 LIS. Reserva de nivelación de bases imponiblesEn Google puedes encontrar casi cualquier cosa...
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