Ajustes Extracontables. Libertad de amortización en sociedades laborales y agrarias. Artículo 12 LIS
Ajustes Extracontables: Libertad de Amortización en Sociedades Laborales y Agrarias
De acuerdo con el artículo 12.3.a) y el artículo 12.3.d) del LIS van a poder amortizarse libremente "los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias" de las sociedades laborales y las sociedades agrarias, dentro de unas condiciones específicas. De esta forma conocemos lo que la NORMATIVA FISCAL permite a este respecto, pero recordemos que para obtener la base imponible del Impuesto sobre Sociedades habremos de corregir el resultado contable obtenido por la aplicación de los principios determinados en el Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007 o RD 1515/2007 según corresponda), con los AJUSTES necesarios para adecuar la normativa contable a los criterios fiscales establecidos en la Ley 27/2014 y Reglamento RD 634/2015 del Impuesto sobre Sociedades.
Por tanto podrán amortizarse libremente los siguientes elementos:- Elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de las sociedades tanto Anónimas Laborales como Limitadas Laborales afectos a la realización de sus actividades, adquiridos durante los 5 primeros años a partir de la fecha de su calificación como tales.
- Elementos del inmovilizado material o intangible de las entidades que tengan la calificación de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 19/1995, del 4 de Julio, de modernización de las explotaciones agrarias, adquiridas durante los 5 primeros años a partir de la fecha de su reconocimiento como explotación prioritaria.
Ejemplo
La sociedad laboral Supercontable adquiere, con fecha 1 de Enero de 20X1, una remesa de ordenadores y equipamiento informático y de procesos por valor de 23.000 Euros para la realización de un nuevo proyecto dentro de su actividad empresarial. Contablemente se registra una amortización lineal a 10 años, pero dentro de la sociedad se decide buscar el mejor tratamiento fiscal posible para 20X1.
Solución
Como la sociedad que adquiere la maquinaria, cuyo fin es el desarrollo de la actividad empresarial, es una sociedad laboral va a poder optar a la libertad de amortización como establece el artículo 12.3.a) del LIS. Por tanto el cuadro de amortización quedaría de la siguiente manera:| Amortización según Tablas Oficiales | ||||
| Año | Registro Contable | Fiscalidad | Ajuste Extracontable | Modelo 200 de IS |
| 20X1 | 2.300 Euros | 23.000 Euros | (-) 20.700 Euros | Casilla 310 |
| 20X2 | 2.300 Euros | 0 Euros | (+) 2.300 Euros | Casilla 309 |
| 20X3 | 2.300 Euros | 0 Euros | (+) 2.300 Euros | Casilla 309 |
| 20X4 | 2.300 Euros | 0 Euros | (+) 2.300 Euros | Casilla 309 |
200Instrucciones
Casilla 309 modelo 200. Aumentos de la BI.Casilla 310 modelo 200. Disminuciones de la BI.
Registro Contable
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Consulta vinculante de la DGT V1766-2021: Pérdida de beneficios fiscales por transformación de sociedad.¿Tienes una duda? SuperContable te sacará de este apuro.
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