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Valoración de los rendimientos de capital mobiliario en especie en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Valoración de los rendimientos del capital mobiliario en especie.



    Los rendimientos del Capital Mobiliario que sean satisfechos en especie deberán (de acuerdo con el artículo 43.2 de la LIRPF) valorarse por el valor de mercado del bien, derecho o servicio recibido, más el importe del ingreso a cuenta (salvo en los supuestos en que dicho ingreso a cuenta le hubiera sido repercutido)
    
INGRESO INTEGRO = Valor de mercado + Ingreso a cuenta no repercutido


    El ingreso responderá a la aplicación del porcentaje que corresponda al resultado de incrementar en un 20 por 100 el valor de adquisición o coste para el pagador del bien, derecho o servicio entregado
(artículo 103 RIRPF).

INGRESO A CUENTA =(Coste Adquisición + 20% del precio de adquisición) x Tipo retención.



    El pagador de los rendimientos está obligado a efectuar el ingreso a cuenta y expedir una certificación donde figure el importe del valor de mercado de estos rendimientos en especie y la cuantía del ingreso a cuenta efectuado.

EJEMPLO

El Banco "ZZZ" entrega a D "XXX", por la imposición de 100.000 euros a plazo fijo durante un año, un terminal de telefonía cuyo coste de adquisición para la entidad bancaria ascendió a 400 euros. La entrega se realiza en el momento de efectuar la imposición. El valor de mercado del terminal es de 900 euros.
¿Cuáles serán el ingreso íntegro e ingreso a cuenta de la operación referida?

Solución

La resolución vendría dada de acuerdo a siguiente cuadro explicativo:

INGRESO A CUENTA
Coste de Adquisición400,00 Euros
20% sobre Coste Adquisición80,00 Euros
Base del ingreso a cuenta480,00 Euros
Importe del ingreso a cuenta
(19% s/480,00 Euros) (*)		91,20 Euros
INGRESOS ÍNTEGROS
Valor de Mercado900,00 Euros
Ingreso a cuenta (*)1,20 Euros
Ingresos Íntegros991,20 Euros





Legislación



Art. 43 Ley 35/2006 LIRPF. Valoración de rentas en especie.
Art. 103 RD 439/2007 RIRPF. Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario

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