Novedades Régimen de Estimación Objetiva para 2016, 2017 y 2018. ORDEN HAP/2430/2015. Orden HFP/1823/2016

RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA ("MÓDULOS") PARA 2019.


    No existen novedades en 2019 para la determinación del rendimiento en este régimen de IRPF para las actividades económicas, respecto de lo acontecido en el año 2016, 2017 Y 2018. En este sentido, mantenemos temporalmente las novedades como han evolucionado en este Régimen Especial desde  el ejercicio 2016 y sus implicaciones para que se tengan como referencia, conociendo que es la ORDEN HAC/1264/2018, de 27 de noviembre, la que desarrolla para el año 2019 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).


NOVEDADES DESDE EL EJERCICIO 2016


    Con fecha 18 de noviembre de 2015 y con efectos para el artículo 2016, se publica la ORDEN HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, que desarrolla para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

    En esta Orden podemos encontrar distintas NOVEDADES en relación a estos regímenes de tributación, habitualmente conocidos bajo la denominación de MÓDULOS, consecuencia de la entrada en vigor de la propia Orden y de distintas leyes que han ido modificando la normativa a este respecto tales como:
  1. Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras normas  tributarias, que reduce para el ejercicio 2016 los límites de aplicación para el régimen de estimación objetiva de IRPF así como las actividades que pueden acogerse al este régimen.
  2. Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de noviembre, Impuesto sobre el Valor Añadido y otras normas tributarias, que en los mismos términos que la Ley 26/2014 hace con el IRPF, ésta hace con el régimen especial simplificado del IVA, es decir, reducir límites y actividades que pueden acogerse al mismo.
  3. Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado (PGE) para el artículo 2016, que establece un régimen transitorio para los ejercicios 2016 y 2017 aumentando los límites para la aplicación de "MÓDULOS"; en IRPF e IVA, aún estando estos por debajo de los que se venían aplicando durante 2015 (y por encima de los establecidos en la normativa y a partir de 2018, aunque finalmente han sido prorrogados durante los ejercicios 2018 y 2019).

    En este sentido, podemos destacar como principales novedades las siguientes:

1. ACTIVIDADES EXCLUIDAS A PARTIR DE 2016.


    Se excluye de la aplicación de estos regímenes a las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015  prevista en el artículo 101.5 d) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). En concreto, les resultaba aplicable hasta el ejercicio 2015 y son EXCLUIDAS de estos regímenes a partir de 2016, las siguientes actividades:

IAE

ACTIVIDAD ECONÓMICA

314 Y 315

Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.

316.2, 3, 4 y 9

Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.

453

Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

453

Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

463

Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué; y estructuras de madera para la construcción.

468

Industria del mueble de madera.

474.1

Impresión de textos o imágenes.

501.3

Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.

504.1

Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).

504.2 y 3

Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.

504.4, 5, 6, 7 y 8

Instalación de pararrayos y similares. Montaje e Instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e Instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.

505.1, 2, 3 y 4

Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.

505.5

Carpintería y cerrajería.

505.6

Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.

505.7

Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.


    El resto de actividades susceptibles de estar incluidas en el método de  estimación objetiva del IRPF durante el ejercicio 2015, seguirán pudiendo aplicar este régimen de determinación del rendimiento, según cada caso aplicando, el régimen simplificado, el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el régimen del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.

2. NUEVOS LÍMITES GENERALES EXCLUYENTES.


    De acuerdo con la disposición transitoria trigésima segunda (límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016, 2017 y prorrogado a 2018 Y 2019) de la LIRPF introducida por la Ley 48/2015 de PGE para 2016, durante los ejercicios 2016, 2017 y prorrogado a 2018 y 2019 los límites que no podrán superarse para poder aplicar el régimen de estimación objetiva del IRPF y régimen especial simplificado del IVA serán:
  1. Volumen de ingresos en el artículo inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no  obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrían superar 125.000 euros.
  2. Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.
  3. Volumen de compras en bienes y servicios en el artículo  inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, superior a 250.000 euros.

3. NUEVOS LÍMITES ESPECÍFICOS EN DETERMINADAS ACTIVIDADES.


    Algunas de las magnitudes específicas enumeradas en el artículo 3.1.d) de la ORDEN HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, han sido redefinidas respecto de las aplicables durante el ejercicio 2015, pasando a constituirse, a partir del ejercicio 2016, como nuevos límites específicos para las actividades correspondiente, cuya superación implicará la exclusión del régimen:

IAE

ACTIVIDAD ECONÓMICA

Magnitud en 2015

Magnitud a partir de 2016

722

Transporte de mercancías por carretera5 vehículos cualquier día del artículo4 vehículos cualquier día del artículo

757

Servicios de mudanzas5 vehículos cualquier día del artículo4 vehículos cualquier día del artículo


4. REDUCCIÓN DEL RENDIMIENTO NETO PARA ACTIVIDADES ECONÓMICAS DESARROLLADAS EN EL TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA.


    En los mismos términos señalados en el apartado anterior, se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva de IRPF y el régimen especial simplificado de IVA para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca. En concreto:

IRPF: estimación Objetiva

reducción del rendimiento neto de MÓDULOS de 2019 en un 20 por ciento (actividades no agrícolas, ganaderas y forestales)

IVA: régimen Simplificado

reducción en un 20 por ciento el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a actividades no agrícolas, ganaderas y forestales, en el artículo 2019.

              
    Estas reducciones habrán de tenerse en cuenta también para la determinación del rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2019 en el IRPF, y para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado del IVA  correspondiente al artículo 2019.


5. CUANTÍA DE LOS MÓDULOS E ÍNDICES DE RENDIMIENTO NETO.


    Se mantienen para 2019 los importes de los MÓDULOS y los índices de rendimiento neto de las actividades aplicables para el 2018; salvo por lo establecido específicamente en otros apartados del presente comentario.

              
6. REDUCCIÓN DEL RENDIMIENTO NETO POR MÓDULOS.


    Si bien es cierto  que no es una novedad como tal, pues ya venía aplicándose durante el ejercicios anteriores, se mantiene para el ejercicio 2019 la reducción del 5 por ciento sobre  el rendimiento neto de MÓDULOS; prevista en la disposición adicional primera de la ORDEN HAC/1264/2018, de 27 de noviembre.

    Recordemos que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2019.


7. REDUCCIÓN DEL RENDIMIENTO NETO DETERMINADAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS.


    La disposición adicional segunda de la ORDEN HAC/1264/2018, de 27 de noviembre, reduce, como en años anteriores, para 2019, los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las siguientes actividades agrícolas:

Actividad

Índice de Rendimiento Neto

Uva de mesa

0,32

Flores y plantas ornamentales

0,32

Tabaco

0,26






ORDEN HAP/2430/2015 IRPF e IVA. Estimación objetiva en IRPF y Régimen Simplificado de IVA para 2016.
ORDEN HAC/1264/2018 IRPF e IVA. Estimación objetiva en IRPF y Régimen Simplificado de IVA para 2019.
DT. 32ª Ley 35/2006. LIRPF. Límites aplicación del método de estimación objetiva en 2016, 2017 y 2018.

Siguiente: Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, desarrolla el método de estimación objetiva del impuesto sobre la renta de las personas físicas para 2015

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