ESQUEMA para determinación del Rendimiento en Estimación Objetiva. Resto de Actividades

    Para la determinación del Rendimiento neto de cada actividad en el Régimen de Estimación OBJETIVA del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, habrá de seguirse el siguiente esquema liquidatorio:

Fase 1ª		Unidades de módulo empleadas, utilizadas o instaladas
	(x)	Rendimiento anual por unidad antes de amortización
	=	Rendimiento Neto Previo
Fase 2ª		Minoraciones:
	(-)	Incentivos al empleo
	(-)	Incentivos a la inversión
	=	Rendimiento Neto Minorado
Fase 3ª		Índices correctores:
	(x)	Índices generales ÍNDICES CORRECTORES GENERALES Empresas de reducida dimensión Actividades de Temporada Exceso de Rendimiento Neto Minorado Inicio de nuevas actividades
	(x)	Índices especiales ÍNDICES CORRECTORES ESPECIALES Comercio al por menor de prensa, revistas, etc. Transporte por autotaxis Transporte urbano y colectivo de viajeros Transporte de mercancías por carretera y mudanzas Producción de mejillón de batea
	=	Rendimiento Neto de Módulos
Fase 4ª	(-)	Reducción de carácter general: 5 ó 10% Para el año 2024, pasa del 10% de 2023 al 5%, según Orden HFP/1359/2023. Para 2023, se establece una reducción del 10%, según Orden HFP/1172/2022. Para el año 2022, se estableció una reducción del 15% La reducción del 10% se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto del pago fraccionado del 4ºT de 2023.
	(-)	Reducción especial para actividades en Lorca: 20%     Según la Disposición adicional quinta de la Orden HFP/1359/2023     "Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2024 correspondiente a tales actividades en un 20 por ciento.     La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta orden.     Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2024.
	(-)	Reducción 20% por actividades económicas en La Palma Los contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades económicas (en estimación objetiva) en la Isla de La Palma podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2023 (una vez minorado en la reducción del 10% establecida en el apartado PRIMERO) y 2024 (una vez minorado en la reducción del 5% establecida en el apartado SEGUNDO) correspondiente a tales actividades en un 20%. Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado correspondientes al cuarto trimestre de 2023 y a los pagos fraccionados de 2024.
	(-)	Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales
	(+)	Otras percepciones empresariales     El rendimiento neto de módulos deberá incrementarse en el importe correspondiente a otras percepciones empresariales tales como las subvenciones corrientes y de capital.
	=	Rendimiento Neto de la Actividad
Fase 5ª	(-)	Reducción por irregularidad: 30%     De acuerdo con el artículo 32.1 de la Ley 35/2006, los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como aquéllos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 30 por ciento, cuando, en ambos casos, se imputen en un único período impositivo.     No resultará de aplicación esta reducción a aquellos rendimientos que, aun cuando individualmente pudieran derivar de actuaciones desarrolladas a lo largo de un período que cumpliera los requisitos anteriormente indicados, procedan del ejercicio de una actividad económica que de forma regular o habitual obtenga este tipo de rendimientos.
	=	Rendimiento Neto Reducido de la Actividad
	(-)	Reducción rentas NO exentas inferiores a 12.000 euros
	=	Rendimiento Neto Reducido Total

Comentarios

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Régimen Estimación Objetiva para 2020. Medidas contra el COVID-19.
Ejemplo Estimación Objetiva 2020. Rendimientos afectados por el estado de alarma.

Legislación

Art. 31 Ley 35/2006 LIRPF. Rendimiento neto en estimación objetiva.
Art. 32 Ley 35/2006 LIRPF. Reducciones.
Art. 37 Ley 439/2007 RIRPF. Determinación del rendimiento neto en Estimación Objetiva
Art. 38 Ley 439/2007 RIRPF. Actividades independientes.
Orden HFP/1359/2023 IRPF e IVA. Estimación objetiva en IRPF y Régimen Simplificado de IVA para 2024.

Jurisprudencia

Consulta vinculante V0084-23. No deducibilidad de gastos en el método de estimación objetiva.
Consulta Vinculante V0738-22 Devolución de "céntimo sanitario" tras cese de actividad.
Consulta Vinculante V0377-21 DGT. Deducibilidad de adquisición de vehículo.  
Consulta Vinculante V0389-20 DGT. Magnitudes excluyentes ingresos para 2020 por actividad transporte.
Consulta Vinculante V2296-19 DGT. Deducibilidad gasto obra inmueble arrendado para la empresa.