Deducción en el IRPF por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

DEDUCCIÓN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA



    La Ley 35/2006 establece, en su artículo 68, todas aquellas deducciones que se podrán aplicar los contribuyentes del IRPF a la hora de llevar a cabo su declaración.

    De acuerdo al citado artículo, los contribuyentes del IRPF tendrán derecho a una deducción por aquellas rentas obtenidas en Ceuta y Melilla. La aplicación de esta deducción dependerá de si el contribuyente reside o no en Ceuta o Melilla.


CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN CEUTA O MELILLA

    Todos aquellos contribuyentes que tengan su residencia habitual y efectiva en Ceuta y Melilla se deducirán el 60% de la cuota íntegra estatal y autonómica (50% hasta el 31 de diciembre de 2017) correspondiente a rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

    Los contribuyentes que mantengas su residencia habitual y efectiva en Ceuta o Melilla durante un mínimo de tres años también se podrán aplicar esta deducción, siempre y cuando una tercera parte de su patrimonio esté situado en alguna de estas ciudades.

La cuantía máxima de las rentas, obtenidas fuera de dichas ciudades, que se podrán acoger a esta deducción será el importe neto de los rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidos en dichas ciudades.



CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES EN CEUTA O MELILLA

    Todos aquellos contribuyentes que NO sean residentes en Ceuta y Melilla se deducirán el 60% de la suma de cuotas íntegras estatal y autonómica (50% hasta el 31 de diciembre de 2017) que correspondan a rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

    Sin embargo, en ningún caso se podrá aplicar la deducción a las siguientes rentas:

    - Aquellas procedentes de Instituciones de Inversión Colectiva (IIC), salvo que todos los activos de esta se encuentren invertidos en Ceuta o Melilla.

    - Los rendimientos del trabajo, ganancias patrimoniales y los rendimientos de depósitos o cuentas obtenidos en Ceuta o Melilla.


¿QUE ENTENDEMOS POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA O MELILLA?

    Tal y como establece el artículo 68 de la Ley 35/2006, tendrán la consideración de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla:
  1. Los rendimientos del trabajo obtenidos por trabajos realizados en Ceuta o Melilla.

  2. Rendimientos que procedan de inmuebles situados en Ceuta o Melilla.

  3. Rentas obtenidas de actividades económicas realizadas en Ceuta o Melilla.

  4. Ganancias patrimoniales de inmuebles radicados en Ceuta o Melilla.

  5. Ganancias patrimoniales de bienes muebles radicados en Ceuta o Melilla.

  6. Rendimientos obtenidos de obligaciones o préstamos si los capitales se han invertido en Ceuta o Melilla.

  7. Rendimientos de capital mobiliario procedentes de arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas.

  8. Rentas de sociedades activas que operen en Ceuta o Melilla y se puedan aplicar la bonificación del artículo 33 de la Ley 27/2014.

  9. Rendimientos de depósitos o cuentas en instituciones financieras de Ceuta o Melilla.

RECUERDE:
Con la entrada en vigor del RD 1461/2018, de 21 de diciembre, el tipo de retención para las rentas obtenidas en Ceuta y Melilla se reducirá en un 60%.




- Art. 68 Ley 35/2006 LIRPF. Deducciones.
- Art. 101 Ley 35/2006 LIRPF. Importe de los pagos a cuenta.
- Art. 80 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.
- Art. 90 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario.
- Art. 95 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas.
- Art. 100 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrend. de inmuebles.
- Art. 110 RD 439/2007 RIRPF. Importe del fraccionamiento.


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