Cuota diferencial. Deducción por descendientes con discapacidad a cargo.

    Acorde al artículo 81 bis de la LIRPF 35/2006, es posible aplicar una deducción por descendiente con discapacidad a cargo por un importe máximo de 1.200€ (100€ al mes). Si varias personas tienen derecho a la deducción por el mismo descendiente con discapacidad, el importe se prorratea, salvo que todas cedan el derecho a una de ellas, que entonces la cobrará íntegramente.




    Así mismo, y acorde a la Consulta Vinculante V2152-21, las deducciones se calcularán de forma proporcional al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos, y tendrá como límite, las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada período impositivo. Además, en el caso de progenitores legalmente separados, la deducción por discapacidad se prorrateará a partes iguales.

Requisitos para aplicar la deducción y cómo solicitarlo.

    Para poder aplicar esta reducción es necesario que se conviva con el descendiente con discapacidad igual o superior al 33%, sea menor de 25, no tenga rentas anuales superiores a 8.000€ y no presente declaración con rentas superiores a 1.800€. Cada sujeto causante dará derecho a una deducción independiente y además, cumpla uno o varios de los siguientes requisitos:

1. Realizar una actividad por cuenta propia o ajena por la que se esté dado de alta en la Seguridad Social o Mutualidad.


2. Percibir prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de protección del desempleo.


3. Percibir pensiones abonadas por la Seguridad Social o por Clases Pasivas.


4. No estar integrado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos y percibas, de las mutualidades de previsión alternativas, prestaciones análogas a las anteriores.


5. Según resolución del TEAC 5409/2025 de 24/09/2026, contraviniendo el criterio seguido hasta la fecha por la AEAT, un contribuyente que únicamente realiza la actividad de ser cuidador no profesional de un familiar con dependencia habiendo, ante la realización de tal actividad, suscrito el convenio especial con la Seguridad Social para cuidadores no profesionales, cumple el  requisito de realizar una actividad por cuenta propia por la cual está dado de alta en el régimen de la Seguridad Social exigido para aplicar esta deducción.

    Una vez se cumplan los requisitos, la solicitud para el abono anticipado se realiza a través del Modelo 143, publicado en la Orden HAP/2486/2014, por cada uno de los descendientes con discapacidad que genere derecho a la deducción. Esta solicitud puede ser individual o colectiva dependiendo si cada una de ellas solicita el abono que le corresponde en el primer caso, o bien, habiendo varias personas todas ceden el derecho a favor de una de ellas en el segundo caso.

    No es necesario presentar una solicitud nueva cada año salvo que se quiera cambiar la modalidad de la solicitud. En este caso se presentaría en el mes de enero.

Integración en la declaración del IRPF.

    Para que se aplique esta deducción, debe incorporarse en el IRPF tanto el abono anticipado (en el caso de que se haya solicitado) como el importe a deducir en las casillas 624 y 623 respetivamente en la declaración.

Comentarios

Cálculo de la cuota diferencial y resultado de la declaración.
Deducción por ascendiente con discapacidad a cargo.
Deducción por familia numerosa general o especial.
Deducción por cónyuge no separado legalmente con discapacidad.

Formularios

Modelo 143. Solicitud de abono anticipado de las deducciones por personas con discapacidad a cargo.
Modelo 122. Regularización del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración

Jurisprudencia y Doctrina

Resolución Nº 5409/2025 TEAC. Cuidador no profesional con convenio especial con la SS cumple requisitos deducción
TEAC 52203/2026. Deducción por discapacidad de ascendiente, descendiente o cónyuge es embargable y compensable.
Consulta Vinculante V2152-21. Aplicación mínimo descendientes y deducción descendiente con discapacidad a cargo.

Legislación

Artículo 81 bis Ley 35/2006 IRPF