SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE UN ACTO RECURRIDO ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MEDIANTE RECURSO DE REPOSICIÓN.

    La solicitud de suspensión de la ejecución (recaudación) de un acto tributario recurrido podrá realizarse en los supuestos establecidos en normativa a tal fin, con la interposición de:

1. Recurso de reposición. Aquí tratado y regulado en el artículo 224 LGT y artículo 25 RRVA).


2. Reclamación económico-administrativa, siempre y cuando no se hubiera acordado la suspensión en el recurso de reposición con efectos en la vía económico-administrativa.


3. Recurso contencioso-administrativo; si bien es cierto que, en el ámbito tributario, el tiempo transcurrido entre la resolución inicial recibida y el fin de la vía administrativa sin haber solicitado la suspensión, pudiera dar con la ejecución del acto por parte de la Administración Tributaria antes de que pudiera comenzar la vía contencioso administrativa.

    Así, con la presentación del Recurso de Reposición, si no deseamos que comience el procedimiento recaudatorio, habremos de solicitar la suspensión de la ejecución del acto recurrido, al órgano que dictó el acto impugnado, garantizando el importe de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensión y los recargos que procederían en caso de ejecución de la garantía; además habremos de hacerlo aportando exclusivamente las garantías establecidas en el artículo 224.2 LGT:

1. Depósito de dinero o valores públicos.


2. Aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.


3. Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para los supuestos que se establezcan en la normativa tributaria (para deudas inferiores o iguales a 1.500 euros (artículo 1.2. a) Orden EHA/3987/2005).

    La solicitud de suspensión podrá presentarse en cualquier momento mientras dure la sustanciación del procedimiento, si bien, cuando no se solicite en el momento de la interposición del recurso, sólo podrá afectar a las actuaciones del procedimiento de recaudación que se produzcan con posterioridad a la fecha de su presentación.

    Y si fueran objeto de recurso una pluralidad de actos administrativos, deberá solicitarse, en su caso, la suspensión específicamente para cada uno de ellos.

    Si optásemos por la presentación de reclamación económico administrativa directamente, se abrirían otras posibilidades en la presentación de garantías.

    Enfatizar gráficamente dos circunstancias que no debemos olvidar:



    Además resulta significativo comentar que, si bien con la interposición de reclamación económico-administrativa, la suspensión de la ejecución debe ser solicitada en un escrito independiente e ir acompañada por los documentos que el interesado estime oportunos para acreditar los requisitos necesarios para su concesión, si optamos por solicitar la suspensión en el trámite de interposición del Recurso de Reposición, la solicitud puede ir en el propio recurso presentado, como puede verse en ese ejemplo.

    La solicitud puede realizarse bien a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria o en formato papel cuando las personas no obligadas a relacionarse electrónicamente opten por ello.

    Ahora bien, de acuerdo con el artículo 25.5 RRVA, el recurso/solicitud deberá ir acompañado necesariamente del documento en que se formalice alguna de las garantías contempladas en párrafos anteriores, en favor del órgano competente, con las firmas de los otorgantes legitimadas por un fedatario público, por comparecencia ante la Administración autora del acto o generadas mediante un mecanismo de autenticación electrónica (podrá ser sustituido por su imagen electrónica siempre que el proceso de digitalización garantice su autenticidad e integridad).

    De no ser así, (acompañar la documentación necesaria acreditativa de la garantía aportada) la solicitud no surtirá efectos suspensivos y se tendrá por no presentada, procediéndose a su archivo y notificación al interesado.

    A modo de resumen:

SOLICITUD	GARANTÍAS	DOCUMENTACIÓN A APORTAR
Suspensión Automática	Depósito de dinero o valores públicos. Aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución. Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para los supuestos que se establezcan en la normativa tributaria.	Documento en que se formalice la garantía con firmas de los otorgantes legitimadas por un fedatario público, por comparecencia ante la Administración autora del acto o generadas mediante un mecanismo de autenticación electrónica (podrá ser sustituido por su imagen electrónica siempre que el proceso de digitalización garantice su autenticidad e integridad).
Suspensión sin garantía	Ninguna	Acreditación de la comisión de un error aritmético, material o de hecho en la liquidación recibida.

    A estos efectos hemos de destacar que si se solicita la supensión (...):

(...) Junto con la interposición del recurso de reposición.	Se entenderá acordada a partir de la fecha de la solicitud...
(...) En un momento posterior a la interposición del recurso de reposición...	Los efectos suspensivos se producirán a partir del momento de presentación de la solicitud.

    La tramitación y resolución de las solicitudes de suspensión corresponde al órgano que dictó el acto impugnado.

    La resolución de la solicitud de suspensión se efectuará, con carácter general, de manera previa e independiente a la resolución del recurso de reposición contra el acto impugnado.

Formularios

Modelo de Recurso de Reposición genérico con solicitud de suspensión.

Comentarios

Solicitud de suspensión de acto impugnado por interposición de reclamación económico-administrativa.
Pasos para interponer un recurso de reposición ante la AEAT.
Aportación de garantías en la interposición de recurso de reposición.                                                                                  

Legislación

Art. 224 Ley 58/2003 LGT. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición.
Art. 25 RD 520/2005 RRVA. Suspensión del acto impugnado.

Resolución de 24 de septiembre de 2025, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se dictan criterios de actuación en materia de suspensión de la ejecución de los actos impugnados mediante recursos y reclamaciones y de relación entre los Tribunales Económico-Administrativos y la Agencia Estatal de Administración Tributaria.