Cierre contable del Ejercicio. Ajuste de moneda extranjera

Cierre del Ejercicio. Ajuste de Moneda Extranjera.



    A la finalización del ejercicio económico, de acuerdo con la norma de valoración 13ª del Plan
General Contable de PYMES, y siempre para reflejar la IMAGEN FIEL a que hace referencia el Plan, si su empresa dispone de cuentas con saldo en DIVISAS, habrán de ajustarse éstas a los tipos de cambio existentes a la fecha de finalización del ejercicio económico, normalmente 31 de diciembre.

    En este sentido las diferentes posibilidades presentadas pueden venir dadas de forma genérica por:

    Si el tipo de cambio se incrementa:


    (571) Caja, moneda distinta del euro
    (573) Bancos c/c, moneda distinta del euro
    (575) Bancos c/ah., moneda distinta del euro
    (25-) Créditos L/P en moneda distinta del euro
    (54-) Créditos C/P en moneda distinta del euro
    (4304) Clientes, en moneda distinta del euro
    (4404) Deudores, en moneda distinta del euro
    ...

        a   (768) Diferencias positivas de cambio
    --- x ---


    Si el tipo de cambio disminuye:


    (668) Diferencias negativas de cambio

         a (17-) Deudas L/P en moneda distinta del euro
         a (52-) Deudas C/P en moneda distinta del euro
         a (4004) Proveedores, en moneda distinta del euro
         a (4104) Acreedores, en moneda distinta del euro
         a (25-) Créditos L/P en moneda distinta del euro
         a (54-) Créditos C/P en moneda distinta del euro
         a (4304) Clientes, en moneda distinta del euro
         a (4404) Deudores, en moneda distinta del euro
         a ...
     --- x ---


    Evidentemente el asiento de los presentados que corresponda realizar, habrá de hacerse antes de la regularización de ingresos y gastos, pues algunas de las cuentas presentadas pueden entrar en la liquidación de los mismos.
    Como observamos desaparece la periodificación en ingresos a distribuir en varios ejercicios para diferencias positivas no realizadas, que existía con el Plan General Contable de 1990.



Consulta 4 BOICAC nº 91/2012 Diferencias de conversión de moneda


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