Advertisement

Caso Práctico de Contabilidad. Reserva de Capitalización

CASO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD

RESERVA DE CAPITALIZACIÓN (Art. 25 Ley 27/2014 IS).



La Sociedad RCRCR presenta los datos relacionados a continuación, sabiendo que distribuirá los beneficios del ejercicio en 20.000 euros a la Reserva Legal y el resto a Reservas Voluntarias.

    ----------------------------------------------------------
                                       2014             2015
    ----------------------------------------------------------
    Capital Social                    200.000          200.000
    Reserva Legal                      20.000           40.000
    Reserva Voluntaria                                  30.000
    Beneficio                          50.000           80.000
    ----------------------------------------------------------
    Fondos Propios (FP)               270.000          350.000


    La Reserva por capitalización que podría aplicar en el ejercicio 2015 vendría dada por:

  Incremento FP = (350.000-40.000-80.000) - (270.000-20.000-50.000) = 230.000 - 200.000 = 30.000 Euros.

    Luego 10% sobre 30.000 euros sería 3.000 euros la Reserva de Capitalización.


    Ahora bien, si la empresa decidiese en 2015 repartir el beneficio dotando a la reserva legal única y exclusivamente el mínimo que le marca la norma (10%) y el resto a reservas voluntarias, tendríamos:

    Dotación a Reserva Legal 10% sobre 50.000 euros = 5.000 euros

    ----------------------------------------------------------
                                       2014             2015
    ----------------------------------------------------------
    Capital Social                    200.000          200.000
    Reserva Legal                      20.000           25.000
    Reserva Voluntaria                                  45.000
    Beneficio                          50.000           80.000
    ----------------------------------------------------------
    Fondos Propios (FP)               270.000          350.000



    La Reserva por capitalización que podría aplicar en el ejercicio 2015 vendría dada por:

Incremento FP = (350.000-25.000-80.000) - (270.000-20.000-50.000) = 245.000 - 200.000 = 45.000 Euros.

    Luego 10% sobre 45.000 euros sería 4.500 euros la Reserva de Capitalización.

Como podemos observar se amplia la base de aplicación de la reserva de capitalización, teniendo siempre en cuenta el límite del 10% de la base imponible de 2015.

NOTA: Fundamentandonos en la Consulta Vinculante V4127-15, de 22 de diciembre de 2015, de la Dirección General de Tributos, cuando establece los criterio para el momento del registro contable de esta reserva, hemos de señalar que cuando el ejercicio económico de la entidad coincida con el año natural, en la medida en que por ejemplo a 31 de diciembre de 2015 se haya producido un incremento de los fondos propios respecto a los existentes a 1 de enero de 2015, y se haya producido un incremento de reservas, con independencia de que no esté formalmente registrada la reserva de capitalización, podrá aplicarse la reducción en la base imponible del período impositivo 2015, del 10 por ciento del importe del incremento de los fondos propios existente en el periodo impositivo, disponiéndose del plazo previsto en la norma mercantil para la aprobación de las cuentas anuales del ejercicio 2015 para reclasificar la reserva correspondiente a la reserva de capitalización, con objeto de que la misma figure en el balance con absoluta separación y título apropiado, aunque dicho cumplimiento formal se realice en el balance de las cuentas anuales del ejercicio 2016, y no en el de 2015. Esta reserva será indisponible durante el plazo de 5 años desde el 31 de diciembre de 2015.





- Comentario sobre Reserva de Capitalización. Aspectos básicos de este tipo de reserva en el LIS.
- Cómo cumplimentar la reserva de capitalización en el modelo 200 de declaración del IS 2015.



- Asiento de constitución de la reserva de capitalización.



- Art. 25 Ley 27/2014 LIS. Reserva de capitalización.



- Consulta Vinculante V4127-15. 22/12/2015. Fecha en la que debe dotarse la reserva de capitalización.
- Consulta nº 1 BOICAC 106 de Junio de 2016. Efecto Impositivo Reserva de Nivelación y Capitalización


Contenido exclusivo de Servicio Pyme
Accede al resto del contenido aquí

Siguiente: Caso Práctico Contabilidad. Reserva de Nivelación.

Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos ofrecidos a través de este medio, salvo autorización expresa de RCR. Así mismo, queda prohibida toda reproducción a los efectos del artículo 32.1, párrafo segundo, Ley 23/2006 de la Propiedad intelectual.

Comparte sólo esta página:

Síguenos

Utilizamos cookies propias y de terceros. Si continua navegando consideramos que acepta el uso de cookies. Más información