Caso Práctico Donación de una sociedad a través de participaciones y posterior liquidación y adjudicación de activos
Casos prácticos de contabilidad
DONACIÓN DE UNA SOCIEDAD CON POSTERIOR DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN
La sociedad RCRCR recibe una donación en el mes de Julio del ejercicio 20X0 consistente en el 100% de participaciones de otra sociedad mercantil. El valor de las participaciones en el momento del reconocimiento de la donación es de 438.000 Euros, y los activos de la empresa se corresponden con un bien inmueble con finalidad administrativa por valor de 320.000 Euros, un terreno por valor de 68.000 Euros y una tesorería que tiene un valor de 50.000 Euros. El 1 de Agosto se decide disolverla y liquidar sus bienes adjudicándoselos como socio único de estos. El bien inmueble fue vendido el 1 de Noviembre del ejercicio siguiente por su valor razonable el cual ascendía a 309.500 generándose unos costes de venta de 8.500 Euros. El tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es del 25%
Solución:
- 01/07/20X0. Por el ingreso consistente en la donación de las participaciones de la sociedad mercantil:
- 01/08/20X0. Por la disolución de la empresa y adjudicación de los activos de esta:
- 31/12/20X0. Por el Impuesto sobre Beneficios diferido asociado al ingreso en el Patrimonio Neto (25% de 438.000 Euros):
- 31/12/20X0. Por la amortización del bien inmueble (6 meses):
- 31/12/20X0. Por la reducción del efecto impositivo en el traslado a resultados de la donación (2% del valor del pago impositivo que es el 25% del valor de construcciones):
- 31/12/20X0. Por el traspaso a resultado del ejercicio de la donación (debemos seguir el criterio de la amortización del bien inmueble):
- 31/10/20X1. Por la amortización del bien inmueble (10 meses):
- 31/10/20X1. Por el deterioro de valor del inmueble:
- Valor en Libros: 320.000 - 3.200 - 5.334 = 311.466 euros.
- Pérdida por deterioro: 311.466 - 309.500 = 1.966 euros.
- 01/11/20X1. Por la amortización que se ha generado hasta la fecha de venta del inmueble:
- 01/11/20X1. Por la venta del inmueble (se aplica 21% de IVA):
Jurisprudencia
Consulta Nº2 BOICAC Nº119 ICAC. Imputación de un legado recibido por una entidad sin fines lucrativos.¿Tienes una duda? SuperContable te sacará de este apuro.
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