Asiento de venta de valores representativos de deuda mantenidos para negociar por importe mayor

Asiento de venta de valores representativos de deuda mantenidos para negociar por importe mayor

DebeHaber
XXXBancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)
Valores representativos de Deuda a Largo Plazo (251)XXX
Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda (766)XXX

Notas sobre la Valoración de Títulos a "Matenidos para Negociar".


    En primer lugar comentar, que de acuerdo con la Norma de Valoración 8ª del Pyme, se considera que un ACTIVO FINANCIERO se posee para negociar cuando:
  1. Se origine o adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo (por ejemplo, valores representativos de deuda, cualquiera que sea su plazo de vencimiento, o instrumentos de patrimonio, cotizados, que se adquieren para venderlos en el corto plazo).

  2. Forme parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de actuaciones recientes para obtener ganancias en el corto plazo.

  3. Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura (la propia norma de valoración del PGCPymes establece lo que se entiende por contrato de garantía financiera).
    El importe a imputar en la cuenta de activos presentada vendrá dado, de acuerdo a la norma de valoración mencionada, por:
  1. VALORACIÓN INICIAL. Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada. Los costes de transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. Tratándose de instrumentos de patrimonio formará parte de la valoración inicial el importe de los derechos preferentes de suscripción y similares que, en su caso, se hubiesen adquirido.

  2. VALORACIONES POSTERIORES. Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación.
    
Los cambios que se produzcan en el valor razonable se imputarán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.


    La cuenta Valores representativos de deuda a largo plazo (251) recoge el valor de las inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos u otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en función de índices o sistemas análogos. El asiento presentado nos muestra la baja de estos valores de la contabilidad de nuestra empresa motivada por su venta.

    Si bien hemos presentado el asiento anterior, siendo correctos en el tratamiento contable, inicialmente, a la finalización del ejercicio económico anterior aquel en que se fuese a producir la venta de estos activos (si es que se conoce previamente), habríamos de reclasificarlos de la forma:

XXXValores representativos de Deuda a C/P (541)
Valores representativos de Deuda a L/P (251) XXX

  • Y finalmente, cuando se produjese el cobro:

XXXBancos c/c (572)
Valores representativos de Deuda a C/P (541) XXX


    Imputando la diferencia entre lo recibido y la baja de los activos a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Notas sobre la operación de Venta de Participaciones con Beneficios.


    En la operación de venta podemos obtener beneficios, pérdidas o bien ni beneficios ni pérdidas. Cuando obtenemos beneficios los incluimos en una de estas cuentas en el HABER del asiento anterior:
  1. Beneficios procedentes de participaciones a L/P, empresas del grupo (7733)

  2. Beneficios procedentes de participaciones a L/P, empresas asociadas (7734)

  3. Beneficios procedentes de participaciones a L/P, otras partes vinculadas (7735)
  • Caso de activos disponibles para la venta en:
  1. Beneficios de disponibles para la venta (7632)
  • Caso de activos financieros mantenidos para negociar en:
  1. Beneficios de cartera de negociación (7630)

ANEXOS
251572

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