Asiento de amortización de valores representat. de deuda mantenidos para negociar con prima reembol.

Asiento de amortización de valores representat. de deuda mantenidos para negociar con prima reembol.

DebeHaber
XXXBancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)
Valores representativos de deuda a corto plazo (541)XXX
Intereses a corto plazo por Valores representativos de Deuda (546)XXX

Notas sobre la Valoración de Títulos a "Matenidos para Negociar".


    En primer lugar comentar, que de acuerdo con la Norma de Valoración 8ª del Pyme, se considera que un ACTIVO FINANCIERO se posee para negociar cuando:
  1. Se origine o adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo (por ejemplo, valores representativos de deuda, cualquiera que sea su plazo de vencimiento, o instrumentos de patrimonio, cotizados, que se adquieren para venderlos en el corto plazo).

  2. Forme parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de actuaciones recientes para obtener ganancias en el corto plazo.

  3. Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura (la propia norma de valoración del PGCPymes establece lo que se entiende por contrato de garantía financiera).
    El importe a imputar en la cuenta de activos presentada vendrá dado, de acuerdo a la norma de valoración mencionada, por:
  1. VALORACIÓN INICIAL. Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada. Los costes de transacción que les sean directamente atribuibles se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. Tratándose de instrumentos de patrimonio formará parte de la valoración inicial el importe de los derechos preferentes de suscripción y similares que, en su caso, se hubiesen adquirido.

  2. VALORACIONES POSTERIORES. Los activos financieros mantenidos para negociar se valorarán por su valor razonable, sin deducir los costes de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación.
    
Los cambios que se produzcan en el valor razonable se imputarán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.


    La cuenta Valores representativos de deuda a corto plazo (541) recoge el valor de las inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos u otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en función de índices o sistemas análogos. El asiento contable inicialmente presentado nos muestra la baja de estos valores de la contabilidad de nuestra empresa motivada por su venta.


Notas sobre la Amortización con Prima de Reembolso.


    Cuando se amorticen unos valores de renta fija con prima de reembolso incluiremos en el HABER del asiento la cuenta Intereses a corto plazo de inversiones financieras (546) por el importe de los intereses implícitos que supone la prima de reembolso.

    La prima de reembolso es el importe que nos pagan por encima del valor nominal de los valores de renta fija que tenemos, se pagarán en la amortización de los valores de renta fija. Estos intereses implícitos se repartirán en los años que permanezca el valor de renta fija.

    El cálculo del importe total de los intereses implícitos derivados de la existencia de una prima de reembolso se realizará siguiendo el esquema:

Intereses implícitos = (Nominal x nº obligaciones) - Precio adquisición (contabilizado). Estos intereses se deberían repartir entre los años que dure el valor de renta fija.


ANEXOS
541546

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