Asiento de retribuciones de administradores y/o socios con contrato en la empresa

       ASIENTO de: Retribuciones administrador / socio con contrato en la empresa

  


          640- SUELDOS Y SALARIOS
                    a 4751 HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS
                    a 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS



    En un principio, la retribución de los administradores o consejeros que estén vinculados a la empresa mediante una relación laboral se contabilizarán como las del resto de trabajadores, con las salvedadedes que comentamos a continuación.

    Es conveniente reflejar sus retribuciones en subcuentas separadas, como hacemos en este asiento, del resto de retribuciones para facilitar la elaboración de la memoria anual (ya que es obligatorio reflejar estos gastos en la misma).

    Están sujetos a retención a cuenta del IRPF tanto por los rendimientos ordinarios que puedan tener como por los rendimientos propios como consejeros / administradores. Estas remuneraciones (por las funciones de gerencia y administración que desarrollan) tienen una retención fija a cuenta del IRPF del 35% (19% si la sociedad factura menos de 100.000 euros anuales).

Socios en Régimen General de la Seguridad Social

    La Seguridad Social de los consejeros, cuando tengan contrato laboral y no sean socios de la misma con una participación superior al 25% de capital, se pagará de igual forma que para cualquier otro empleado de la empresa en el régimen general de la Seguridad Social, utilizando la cuenta (476) para recoger las retención efectuada a estos empleados por la cuota obrera que tienen que pagar a la Seguridad Social. En este caso no se debe olvidar contabilizar también la cuota empresarial:

        (640-) Sueldos y Salarios

            a  (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas
            a  (476) Organismos Seg. Social Acreedora
            a  (572) Bancos c/c
        --- x ---


        (642-) Seguridad Social a cargo de la empresa

            a  (476) Organismos Seg. Social Acreedora
        --- x ---


        (476) Organismos Seg. Social Acreedora*

            a  (572) Bancos c/c
        --- x ---



Socios en RETA. Cuota de autónomos pagada por el socio.

    Por el contrario, como se indica en el asiento presentado al inicio, los administradores de una sociedad que sean socios de la misma deberán cotizar en el régimen especial de autónomos de la Seguridad Social (RETA), siendo ellos los que deberán hacerse cargo a título personal del pago de la cotización a la Seguridad Social.

    Si la sociedad adelantase esta cuota de autónomos con la finalidad de que el socio/administrador la vaya a restituir a la sociedad (o si se le retrae de la "nómina") utilizaremos la cuenta 551. Cuenta corriente con socios y administradores:

        (551) Cuenta corriente con socios y administradores

            a  (572) Bancos c/c
        --- x ---


        (640-) Sueldos y Salarios

            a  (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas
            a  (551) Cuenta corriente con socios y administradores
            a  (572) Bancos c/c
        --- x ---



Socios en RETA. Cuota de autónomos pagada por la empresa.

    No obstante, es muy habitual que esa cuota de autónomos se cargue en la cuenta bancaria de la sociedad sin que el socio / administrador proceda a su restitución.

    Si la empresa paga las cuotas de cotización de estos administradores entonces este importe se considerará como una retribución en especie:

        (640-) Sueldos y Salarios
        (640-) Cuota Autónomos
        (640-) Ingreso a cuenta s/Cuota Autónomos
(si el ingreso a cuenta no se le repercute)
            a  (4751) H.P., acreedora retención sobre Sueldo
            a  (4751-) H.P., acreedora ingreso a cuenta s/Cuota Autónomos
            a  (476) Organismos Seg. Social Acreedora*
            a  (572) Bancos c/c
        --- x ---


        (476) Organismos Seg. Social Acreedora*

            a  (572) Bancos c/c
        --- x ---


    * Si quiere ser más preciso, en lugar de la cuenta 476 puede utilizar la cuenta 460 (anticipo de remuneraciones) ya que la obligación frente a la Seguridad Social es del socio/administrador y no de la empresa, que sólo realiza el pago por cuenta de aquel.

    Al incluir la cuota de autónomos como un rendimiento en especie del administrador/socio, el gasto por la Cuota de la Seguridad Social en el RETA que asume la empresa es deducible para la empresa en el Impuesto sobre Sociedades como gasto de personal y deducible para el trabajador en el IRPF como cuotas de Seguridad Social.




- Régimen de la Seguridad Social y forma de retribución de los socios y administradores de una Sociedad Mercantil.



- Art. 101 Ley 35/2006 LIRPF. Importe de los pagos a cuenta.
- Art. 80 RD 439/2007 RIRPF. Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.


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